问题解答一

1．第184页第1行中的20230应为20300，119340应为119410。 

2．有考生提问：“教材186页中提到对于金额较小的长期债券投资债券购买费用应计入投资收益，而在大纲中则明确写出是财务费用，查了一下企业会计制度，也是财务费用，请问哪个正确。” 
解答：关于购入长期债券投资支付的税金、手续费金额较小的，应计入投资收益还是财务费用，大纲与教材规定一致，都计入投资收益。 可能考生看错了。 

3．有考生提问：“教材77页结账方法中讲到，应收应付明细账月末结账时只需在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需再结计一次余额。但教材37页应付账款明细账仍然结计了余额。这两部分有矛盾，是否应进行调整。” 
解答：关于第 37 页应付账款明细账户结计出余额，只是为了使教材举例更为清楚，说明 3 月 26 日后再未发生其他经济业务。实务操作中，应按照第 77 页的结账方法处理。 

问题解答二

1．提问：第182-183页【例3-88】中的第6个分录，从2002年10月15日发行到2003年1月19日购买这期间有3个月的利息为什么不放到应收利息中核算？分录是否应为: 
    借:短期投资------债券投资        19900 
       应收利息                        300 
       贷:银行存款                        20200 
    第7个分录是否也应是同样的做法？
解答：在购入短期投资时，对于实际支付价款中所包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，作为应收利息核算。教材【例3-88】中第6与第7个分录的债券利息均未到付息期，因此，应计入短期投资成本，不应作为应收利息核算。

2．提问：第265页倒数第10行的分录：
借：管理费用                5000
     贷：其他应付款              5000
 在实务中可不可以将“其他应付款”做成“预提费用”？
解答：按照《企业会计制度》的规定，应付经营租入固定资产租金属于“其他应付款”科目核算内容。
3．提问：第256页倒数第13行的分录 
借：在建工程                           66200
   贷：库存商品                             50000
       应交税金-应交增值税（销项税额）      10200
               -应交消费税                  6000
 增值税是否应该做成进项税额转出？
解答：教材中分录是正确的，企业将自产产品用于在建工程时，应视同销售计算确认增值税销项税额。如果企业将购进的原材料或其他购进产品用于在建工程，则须转出应负担的增值税进项税额。

4．提问：第27页倒数第4行中写到的权益类中的“短期借款”账户以及28页第4、5行中提到的权益类中的“短期借款”、“应付账款”账户是否是印刷错误。
解答：教材正确，没有印刷错误。

5．提问：商业折扣和现金折扣在做题目时，如果题目中没有列出含不含增值税额到底该如何看待，是以总额乘以折扣还是金额乘以折扣？
解答：商业折扣主要是对商品标价的扣除，建议看题中要求，应该有明确说法。

6．提问：收购农产品时，计算进项税额的税率到底是按13％还是10％？
解答：关于收购农产品时，计算进项税额的税率到底是多少，请读者查阅最新的税收法规条文。

7．提问：第130页【例3-21】会计处理的第2步，假如我是购货方该如何做会计分录？ 
解答：如果购货方将购进的商品作为原材料，在购买时，会计分录应为：
借：在途物资（物资采购）                     30000
    应交税金——应交增值税（进项税额）       5100
贷：应付账款                                 35100
付清货款时，会计分录应为：
借：应付账款                                  35100
    贷：银行存款                              34500
       财务费用                               600
关于购进物资的会计处理，请读者进一步参看教材第150-154页的内容。

8．提问：第108页第11行现金清查中，发现库存现金较账面余额多67元，书中分录是： 
    借：现金                    67 
        贷：待处理财产损溢――待处理流动财产损溢 67 
    但去年会计证考试教材中有同样的例子，做的会计分录却不一样，如下： 
    借：现金                    67 
        贷：其他应付款――现金长款        67 
    请问哪个正确？
解答：对于现金清查时发现的现金短缺或溢余，在《企业会计制度》发布前实务中一般通过“其他应收款”和“其他应付款”科目核算。但《企业会计制度》中已明确规定，通过“待处理财产损溢”科目核算。

9．提问：运输费是否能够抵扣，或是一次性全部计入原材料成本之中？
解答：关于运输费如何抵扣进项税额以及哪些情况下可以抵扣的问题，请读者查阅相关的税收法规条文。对于一般纳税人，在取得对方开具的增值税专用发票的情况下，其增值税进项税额不计入所购入的原材料成本。

10．提问：原材料在暂估入库的情况下，这个暂估价值是否含有增值税？
解答：对于一般纳税人，增值税进项税额不得计入原材料成本，因此在原材料暂估入库的情况下，暂估价值不应包含增值税。

11．提问：在计划成本法下,采购的物资到达后，是否直接入库，结转成本差异，还是待月末一次调整，然后入库，结转差异？
解答：企业在采用计划成本进行存货的日常核算时，对于采购物资是根据入库情况随时结转材料成本差异还是月末一次结转，由企业根据实际情况确定。

12．提问：第35页中，倒数第4行会计分录，是否应为“短期借款”？
解答：教材会计分录正确。

13．提问：第158页【例3-60】和【例3-61】的进项税额为什么不做转出呢？与中级会计实务的处理不同。
解答：教材的例题主要是为了说明在发出原材料时如何计算，发出原材料应负担的材料成本差异，从而略去了进项税额转出的问题，与此相适应，题目中也未给出相应的增值税资料。教材第251页【例4-29】则专门说明了在建工程领用生产用原材料时增值税进项税额转出的问题。

14．提问：第2页第12-13行的会计职能：“通过确认、计量、记录、报告等环节”中，缺个“计算”。
解答：“计量”本身已包涵了“计算”的意思，因此，教材中以此进行表述。