04年原题

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一、单项选择题

2.根据《会计法》的规定，对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，并可以对单位、直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以一定数额的罚款。其中，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以罚款的最低数额为(   )元。

A.1000

B.2000

C.3000

D.5000

答案:C

04基础班典型例题第1题

1.某公司的会计人员甲伪造会计账簿,尚不构成犯罪。根据《中华人民共和国会计法》的规定,甲的违法行为的法律后果是( )。
A.处于3000元以上5万元以下的罚款,并吊销会计从业资格证书
B.处于5000元以上10万元以下的罚款,并吊销会计从业资格证书
C予以警告,并处于3000元以上5万元以下的罚款
D予以警告,并处于2000元以上2万元以下的罚款
[答案]C
[解析]伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告尚不构成犯罪的,对单位处以5000元以上10万元以下的罚款,对其直接负责的主管人员,可以处以3000元以上5万元以下的罚款,对其中的会计人员,由县级以上人民政府的财政部门吊销会计从业资格证书。

3.根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是(   )。

A.罚金

B.税收滞纳金

C.银行罚息

D.违法经营的罚款

答案：C

全真模拟题三单选题第20小题

20.根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定,纳税人发生的下列支出中,在计算应纳税所得额时准予扣除的是(    )。

A.工商机关所处罚款

B.银行加收的罚息

C.司法机关所处罚金

D.税务机关加收的税收滞纳金

20.B

[解析]税法明确规定,各种行政性罚款,如违法经营罚款；违反税法处以的滞纳金、罚金、罚款等不得在计算所得额时扣除。但纳税人逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息,从性质上说,不属于行政性罚款,允许在税前扣除。

4.根据《合同法》的规定，当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以采取的追究违约责任的方式是(   )。

A.只能适用定金条款

B.只能适用违约金条款

C.合并适用违约金和定金条款

D.选择适用违约金或定金条款

答案：D

第四章即时练习多选题第10小题

10.甲、乙签订的买卖合同约定了定金和违约金条款。甲违约,造成乙经济损失。下列选项中,乙可选择追究甲违约责任的方式有( )。
A.要求单独适用定金条款
B.要求单独适用违约金条款
C.要求同时适用定金和违约金条款
D.要求同时适用定金、违约金条款,并另行赔偿损失

10.AB
[解析]根据《合同法》的规定,当事人既约定违约金,又约定定金的,一方违约时,对方可以选择适用违约金或者定金条款,但二者不能并用。

5.根据《支付结算办法》的规定，下列支付结算的种类中，有结算金额起点的是(   )。

A.委托收款

B.支票

C.托收承付

D.汇兑

答案:C

第十章即时练习单选题第6小题

6．根据《支付结算办法》的规定,新华书店采用托收承付结算时,结算款项的每笔金额起点为( )元。
A.10 000
B.1 000
C.20 000
D.2 000

6.B
[解析]根据《支付结算办法》的规定,托收承付款项的每笔金额起点是10000元；新华书店采用托收承付结算时,结算款项的每笔金额起点为1 000元。

6.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是(   )。

A.暂扣纳税人营业执照

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

答案：D

冲刺试题一多选题13小题

13.税务机关可以采取的税收保全措施为(    )。

A.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

B.拍卖其价值相当于应纳税额的商品,以拍卖所得抵缴税款

C.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款

13.AC

[解析]纳税人不能提供纳税担保的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列税收保全措施:(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款；(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。拍卖其价值相当于应纳税额的商品,以拍卖所得税款、书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款属于强制执行的内容。所以本题的答案是AC。

7.甲、乙、丙三人拟设立以生产经营为主的有限责任公司，三人现有资金合计18万元。为达到《公司法》规定的注册资本最低限额，甲、乙、丙至少还需筹措的资金总额为(   )万元。

A.7

B.12

C.22

D.32

答案：D

第三章即时练习多选题第1小题

1.《公司法》根据行业不同的特点,规定了不同的法定资本最低限额,即( )。
A.以生产经营为主的公司人民币50万元
B.以商品批发为主的公司人民币50万元
C.以商业零售为主的公司人民币30万元
D.科技开发、咨询、服务性公司人民币10万元

1.ABCD
[解析]《公司法》根据行业的不同特点,规定了不同的法定资本最低限额,即:(1)以生产经营为主的公司人民币50万元；(2)以商品批发为主的公司人民币50万元；(3)以商业零售为主的公司人民币30万元；(4)科技开发、咨询、服务性公司人民币10万元。

9.根据《公司法》的规定，股份有限公司的董事、监事、经理持有本公司的股份在一定期间内不得转让，该期间是(   )。

A.自公司成立之日起3年内

B.自公司成立之日起5年内

C.在公司任职期间内

D.离职1年内

答案：C

模拟试题三单选题第8小题

8.根据我国《公司法》的规定,股份有限公司的董事、监事、经理应当向公司申报所持有的本公司的股份,并在一定期间内不得转让。该期间是指(    )。

A.公司成立之日起3年内

B.公司成立之日起5年内

C.任职期满后3年内

D.任职期间内

8.D

[解析]依据《中华人民共和国公司法》第147条第二款“公司的董事、监事、经理应当向公司申报所持有的本公司的股份,并在任职期间内不得转让。”

12.根据《合同法》的规定，可撤销合同的当事人行使撤销权的有效期限是(   )。

A.自合同签订之日起1年内

B.自合同签订之日起2年内

C.自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内

D.自知道或者应当知道撤销事由之日起2年内

答案：C

第四章即时练习单选题第5小题

5.《合同法》规定,对于可以撤销的合同,当事人可以行使撤销权,当事人行使撤销权的时间应当是( )。
A.1年内
B.2年内
C.3年内
D.4年内

5.A
[解析]撤销权的行使,是有时效限制的,即具有撤销权的当事人自知道或者应当知道被撤销事由之日起一年内行使撤销权。

冲刺试题一单选题第8小题

8.根据《合同法》规定,自债务人的行为发生之日起一定期间内,没有行使撤销权的,该撤销权消灭,该期间为(    )。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

8.D

[解析]撤销权自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起1年内行使。自债务人的行为发生之日起5年内没有行使撤销权的,该撤销权消灭。

13.甲与乙签订了标的额为20万元的买卖合同，为保障合同的履行，合同中附加了定金条款。根据《合同法》的规定，该合同的定金数额最多不得超过(   )万元。

A.4

B.6

C.8

D.10

答案：A

解析：定金的数额由当事人约定，但不得超过主合同标的额的20%。

冲刺试题二单选题第12小题

12.甲乙双方签订了一项买卖标的额为500万元的买卖合同,甲方要求乙支付定金作为合同的担保。根据《合同法》规定,乙所付定金符合法律要求的是(    )。

A.75万

B.125万

C.140万

D.150万

12.A

[解析]定金的数额由当事人约定,但不得超过主合同标的额的20%。本题合同标的额为500万元,所以定金应小于或等于500X20%即小于或等于100万,因此只有75万符合题意,故选A。

15.下列各项中，属于增值税征收范围的是(   )

A.提供通信服务

B.提供金融服务

C.提供加工劳务

D.提供旅游服务

答案：C

模拟试题二多选题第9小题

9.下列各项中,应当征收增值税的有(    )。

A.医院提供治疗并销售药品

B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品

C.商店销售空调并负责安装

D.汽车修理厂修车并提供洗车服务

9.CD

[解析]本题考核的是增值税的征收范围。

16.增值税一般纳税人发生的下列业务中，应当开具增值税专用发票的是(   )o

A.向一般纳税人销售应税货物

B.向消费者销售应税货物

C.将自产货物用于个人消费

D.销售不动产

答案：A

冲刺试题一单选题第16小题

16.根据《增值税暂行条例》的规定,下列业务中,增值税一般纳税人应开具增值税专用发票的是(    )。

A.提供修理修配劳务

B.销售报关出口货物

C.销售房地产

D.向消费者销售应税产品

16.A

[解析]增值税一般纳税人销售货物(包括视同销售行为)、提供应税劳务,必须向购买方开具增值税专用发票。在下列情形下,不得开具增值税专用发票:(1)向消费者销售应税项目；(2)销售免税项目；(3)将货物用于非应税项目；(4)将货物用于集体福利或者个人消费；(5)将货物无偿赠与他人(如受赠人为一般纳税人除外)；(6)提供非应税劳务、转让无形资产或者销售不动产；(7)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。

模拟试题三多选题第12小题

12.下列选项中不得开具增值税专用发票的有(    )。

A.向消费者销售应税项目

B.将货物用于应税项目

C.将货物用于集体福利、个人消费或无偿赠送他人

D.销售免税项目

12.ACD

[解析]根据《增值税专用发票使用规定》的规定,下列情形不得开具专用发票:(1)向消费者销售应税项目；(2)销售免税项目；(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；(4)将货物用于非应税项目。(5)将货物用于集体福利或个人消费。(6)将货物无偿赠送他人。(7)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。

18.增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的税金是(   )。

A.消费税

B.营业税

C.增值税

D.印花税

答案：C

第八章典型例题第4小题

4．根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有( )。
A．缴纳的消费税
B．缴纳的税收滞纳金
C．赞助支出
D. 缴纳的财产保险费
[答案]AD
[解析]税收滞纳金和非广告性质的赞助支出不得扣除。消费税、营业税、城市维护建设税、关税、教育费附加、房产税、车船使用税、印花税，城镇土地使用税等均可以在税前扣除，但不包括增值税。

19.根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是(   ).

A.销售货物

B.进口货物

C.转让无形资产

D.提供修理修配劳务

答案：C

模拟试题四多选题第10小题

10.营业税的征税范围包括(    )。

A.转让无形资产

B.金融机构的货物期货买卖

C.个人从事的买卖外汇业务

D.销售不动产

10.AD

[解析]营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。所以本题答案为AD。

21.某公司2003年营业收入净额为1000万元，该公司当年发生业务招待费15万元，且能提供有效凭证。在计算企业所得税应纳税所得额时，可以抵扣的业务招待费为(   )万元。

A.15

B.10

C.5

D.3

答案：C

模拟试题一单选题第18小题

18.某国有企业2000年全年营业收入净额为1 200万元,按规定该企业业务招待费的扣除标准为不超过(    )万元。

A.1.2

B.2.4

C.3.6

D.6

18.D

[解析]业务招待费的全年销售收入净额在1500万元以下，按销售收入净额的5‰计算，即1200万元×5‰=6万元

22．下列各项中，在我国具有最高法律效力的是(   )。

A.宪法

B.民族自治地方条例

C.国际条约

D.特别行政区基本法

答案:A

模拟试题四单选题第15小题

15.在我国会计法律制度中层次最高的法律规范是(    )。

A.宪法

B.会计法律

C.会计行政法规

D.会计规章

15.B

24.下列各项中，根据《全民所有制工业企业法》的规定，属于国有工业企业厂长职权的是(   )。

A.任免企业监事会成员

B.决定企业行政机构的设置

C.决定奖惩副厂级行政领导成员

D.决定职工福利基金使用方案

答案：B

模拟试题四多选题第2小题

2.根据《全民所有制工业企业法》的规定,下列各项中,属于厂长行使的职权有(    )。

A.决定企业行政机构的设置

B.决定企业奖金分配方案

C.任免企业中层行政领导干部

D.依法奖惩职工

2.ACD

[解析]厂长的职权:决定或者报请审查批准企业各项计划；决定企业行政机构设置；提请政府主管部门任免或者聘任、解聘副厂级行政领导干部；任免或者聘任、解聘企业中层行政领导干部；提出工资调整方案奖金分配方案、重要规章制度、福利基金使用方案,提请职代会审议决定,依法奖惩职工,所以答案为ACD。

25.根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案最短的保管期限是(   )

A.半年

B.1年

C.2年

D.3年

答案：D

第五章典型例题第2小题

2.根据《会计档案管理办法》的规定,会计档案保管期限分为永A和定期两类。定期保管的会计档案,其最短期限是( )。
A.1年 B.2年
C.3年 D.5年
[答案]C
[解析]根据《会计档案管理办法》的规定,会计档案保管期限分为永久和定期两类。其中会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年。

二、多选题

26.根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，属于消费税征收范围的有(    )。

A.卷烟

B.化妆品

C.自行车

D.小汽车

答案：ABD

冲刺试题二多选题第10小题

10.下列各项,应征收消费税的有(    )。

A.卷烟生产企业生产销售卷烟

B.日化企业用于职工福利的自产化妆品

C.外贸企业进口彩色电视机

D.商业企业销售摩托车

10.AB

[解析]本题考查考生对消费税征税范围和纳税环节的掌握程度。彩电不属于应征消费税的消费品,所以C项不能选。D项为何也不能选呢?因为虽然摩托车属消费税征收范围,但只应在生产环节征收,在商业流通环节不再征收,所以D项也不能选。

27.根据《外汇管理条例》的规定，下列各项中，属于逃汇行为的有(    )。

A.违反规定将外汇携带出境

B.违反规定擅自将外汇存放境外

C.违反规定擅自将外币存款凭证邮寄出境

D.违反规定以实物偿付应当以外汇支付的进口货款

答案：ABC

模拟试题五单选题第25小题

25.擅自将外汇存放境外或将外币有价证券携带,邮寄出境的,属于(    )行为。

A.扰乱金融秩序

B.逃汇

C.套汇

D.违反外汇核销管理

25.B

[解析]属于下列行为之一的，构成逃汇；违反规定擅自将外汇存放境外的；不按规定将外汇卖给外汇反指定银行的；擅自将外汇汇出或者携带出境的；擅自将外币存款凭证、外币有价证券携带或者邮寄出境行为等行为。

29.根据《刑法》的规定，下列各项中，属于偷税行为的有(    )。

A.纳税人虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款

B.纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税款

C.纳税人隐匿账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款

D.纳税人伪造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款

答案：ABCD

模拟试题五多选题第12小题

12.根据《税收征收管理法》规定,下列各项中,属于偷税行为的有(    )。

A.隐匿账簿、凭证,少缴应纳税款的

B.进行虚假纳税申报,少缴应纳税款的

C.在账簿上多列支出,少缴应纳税款的

D.隐匿财产,妨碍税务机关追缴欠缴税款的

12.ABC

[解析]详见《经济法基础》第322页。

31.甲、乙、丙、丁拟共同出资设立有限责任公司。下列出资方式中，符合《公司法》规定的有(    )。

A.以实物出资

B.以非专利技术出资

C.以劳务出资

D.以土地使用权出资

答案：ABD

模拟试题四单选题第8小题

8.依照《公司法》规定,在股份有限公司下列股东的出资方式中,不符合法律规定的是(    )。

A.非专利技术

B.国有土地所有权

C.汽车

D.办公设备

8.B

[解析]土地使用权可以作为出资方式，但是土地所有权不可以作为有限责任公司股东的出资方式。

34.某股份有限公司董事会由9名董事组成，下列情形中，能使董事会决议得以顺利通过的有(    )。

A.5名董事出席会议，一致同意

B.7名董事出席会议，4名同意

C. 5名董事出席会议，4名同意

D. 9名董事出席会议，5名同意

答案：BCD

模拟试题五简答题第2小题

2．1999年3月,发达化工厂(系国有企业)拟独家募集设立一股份有限公司。公司成立后,董事会(成员为11人)于1999年底,就下列事项作出决议:(1)商讨是否与另一股份公司进行合并；(2)申请发行1000万元公司债券；(3)决定公司经营方针的变更事宜；(4)修改公司章程；(5)重新制定公司的基本管理制度和公司的具体规章。本次董事会会议的出席者有5人,其余6名董事均分别书面委托其他董事代为出席会议。会议就上述议题以9比2的压倒多数得以通过。

问：公司1999年底董事会会议所作出的决议是否有效,为什么?

[答案]首先,该公司1999年底董事会会议就公司合并、申请发行公司债券、变更公司经营方针、修改公司章程这四项内容所作出的决议无效,因为这些事项属于公司股东大会的职权范围,董事会无权就此作出决议。其次,本次董事会议也无权就重新制定公司的具体规章作出决议,因为该事项属于公司经理的职权事项。再次,重新制定公司的基本管理制度虽然属于董事会职权范围内的事项,但根据公司法规定,股份公司董事会须由1/2以上的董事出席方可举行,而本次会议的出席董事仅有5人,与此规定不符,故该事项的决议也属无效。

36.根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有(    )。

A.将自产的货物用于投资

B.将自产的货物分配给股东

C.将自产的货物用于集体福利

D.将自建的厂房对外转让

答案：ABC

模拟试题二多选题第9小题

9.下列各项中,应当征收增值税的有(    )。

A.医院提供治疗并销售药品

B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品

C.商店销售空调并负责安装

D.汽车修理厂修车并提供洗车服务

9.CD

[解析]本题考核的是增值税的征收范围。

37.根据《全民所有制工业企业法》的规定，下列关于国有工业企业职工代表大会性质的表述中，正确的有(    )。

A.职工代表大会是企业的最高权力机构

B.职工代表大会是企业经营管理的咨询机构

C.职工代表大会是企业实行民主管理的基本形式

D.职工代表大会是职工行使民主管理权力的机构

答案：CD

模拟试题三单选题第3小题

3.根据我国《全民所有制工业企业法》的规定,国有工业企业职工代表大会的性质是(    )。

A.企业职工行使民主管理权力的机构

B.企业的咨询和参谋机构

C.企业的最高权力机构

D.企业职工的福利机构

3.A

[解析]企业法规定,国有企业的职代会是职工行使民主管理权力的机构。排除其咨询和参谋机构、福利机构的可能。同时,它不象集体企业的职代会决定企业的重大方针和决策,也不是企业的最高权力机构。这一点从其职权要求也能得出结论。

第二章典型例题多选题第1小题

1．下列关于国有企业职工代表大会性质的表述中,不正确的说法有()。
A.它是企业的咨询机构
B.它是企业的参谋机构
C.它是企业的权力机构
D.它是企业职工行使民主管理权的机构
答案:ABC
[解析]《全民所有制工业企业法》规定,职工代表大会是企业实行民主管理的基本形式,是职工行使民主管理权力的机构。这一规定明确了职工代表大会的性质。它不是咨询机构和参谋机构,也不能视为企业的权力机构。

38.根据《国有企业监事会暂行条例》的规定，下列各项中，属于国有企业监事会职责的有(   ).

A.检查企业财务会计报告的真实性、合法性

B.检查企业国有资产保值增值情况

C.评价企业负责人经营管理业绩

D.参与企业的经营决策

模拟试题三单选题第7小题

7.有限责任公司监事会的职权是(    )。

A.执行股东会决议

B.聘任或者解聘经理

C.检查公司财务

D.制定公司基本管理制度

7.C

[解析]《公司法》规定,监事会或者监事行使下列职权:(1)检查公司财务。(2)对董事、经理执行公司职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督。(3)当董事和经理的行为损害了公司的利益时,要求董事和经理加以纠正。(4)提议召开临时股东会。(5)公司章程规定的其他职权。而执行股东会决议、聘任或者解聘经理、制定公司基本管理制度都是董事会的职权。所以本题答案为C。

三、判断题

63.流转税在生产经营及销售环节征收，不受成本费用变化的影响，但对价格变化较为敏感。    (    )

模拟试题一判断题第7小题

7.流转税在生产经营和销售环节纳税,所得税在分配环节纳税。    (    )

7.√

[解析]流转税在生产经营和销售环节纳税,所得税在分配环节纳税。

65．从事运输业务的纳税人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应缴纳营业税。    (    )

答案：错

模拟试题六判断题第8小题

8．从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合行为，征收增值税和营业税。

8．×

[解析] 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合行为，视同销售货物，但不征收营业税。

69.如果合同约定的违约金低于因违约给当事人造成的损失，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以增加。    (    )

答案：对

模拟试题三单选题第3小题

4.当事人可以约定违约金。约定的违约金过分高于造成的损失的,当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以适当减少。    (    )

4.√

四、计算题

2.某企业2003年度会计报表上的利润总额为48万元，已累计预缴企业所得税33万元。2004年3月，企业会计部门进行纳税调整，汇算清缴2003年度企业所得税，该企业2003年度其他有关情况如下：

(1)2003年度支付职工工资、补贴、津贴和奖金累计120万元，已列入当期费用。税务机关根据当地计税工资标准和企业职工人数核定该企业计税工资总额为96万元。

(2)2003年度的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费21万元，已列入当期费用。

(3)支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用。

(4)直接向某足球队捐款15万元，已列入当期费用。

(5)支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用。

(6)支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。

已知：该企业适用所得税税率为33％；职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。

要求：

(1)计算该企业2003年度应纳税所得额。

(2)计算该企业2003年度应纳所得税税额。

(3)计算该企业2003年度应汇算清缴的所得税税额。

(答案中的金额单位用万元表示)

模拟试题一计算题第2小题

2．2002年初,某国有企业向税务机关报送2001年度企业所得税纳税申报表,其中,表中填报的产品销售收入700万元,减除成本、费用、税金后,利润总额为-15万元,应纳税所得额也是-15万元。税务机关经查账核实以下几项支出:

(1)企业职工总数70人,全年工资总额85万元,已列支,该省规定的计税工资标准为每月人均800 元；

(2)企业按工资总额提取的职工福利费、教育经费、工会经费共11.4万元,已列支；

(3)企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠款20万元,已列支；

(4)企业全年发生业务招待费8万元,已列支。

根据《企业所得税暂行条例》的规定,对该企业超过准予列支标准的项目,在计算应纳税所得额时分项进行调整,然后计算该企业应纳所得税税额。

已知:该企业所得税税率为33%；职工福利费、工会经费和职工教育经费分别按照计税工资总额的2%、14%和1.5%计算扣除:全年营业收入额在l 500万元以下(不含1 500万元),业务招待费的扣除标准不超过企业营业收入的5%。

[答案]

2．(1)超过计税工资标准的部分:850000－(800×70×12)=178 000(元)

(2)超过按计税工资总额提取三项经费的部分:114 000-672 000×(2%+14%+1.5%)=6900(元)