2004年试题原题

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一、单选题

1、在下列事项中，属于会计政策变更的是( D )。

A、某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年。

B、坏账准备的计提比例由应收账款余额的5％改为10％

C、某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年

D、会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算

全真模拟试题（二）多选

8、下列属于会计政策变更的有(    )。

A.改变固定资产折旧年限      B.改变收入确认的原则方法

C.改变所得税会计处理方法    D.改变坏账损失的处理方法

BCD 

[解析]会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。包含合并政策、外币折算、收入确认、所得税、存货计价、长期投资核算、坏账损失核算、借款费用核算等。

2、甲公司采用递延法核算所得税,适用的所得税税率为33％。2003年其税前会计利润为1000万元，其中包括投资国债取得的利息收入100万元。当期按会计制度提取并计入损益的折旧超过税法允许扣除的折旧额80万元；此外，当期另发生应纳税时间性差异20万元。该公司2003年应确认的所得税费用为(  B )万元。

A．264

B．297

C．330

D．363

全真模拟试题（五）单选

6、某企业采用递延法进行所得税会计处理，所得税税率为33%。该企业2002年度利润总额为110 000元，发生的应纳税时间性差异为10 000元。经计算，该企业2002年度应交所得税为33 000元，因发生时间性差异而产生的递延税款贷项为3 300元。则该企业2002年度的所得税费用为(    )元。

A.29 700    B.33 000    C.36 300    D.39 600

C  [解析]（110000-10000）×33%+3300=36300。

3、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为丁公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，不构成关联方关系的是( C  )。

A、甲公司与乙公司

B、甲公司与丙公司

C、丙公司与丁公司

D、乙公司与丙公司

第9章典型例题

3．甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司15%的股份。丙公司生产所需原材料全部由甲公司提供；甲公司派出总经理对丁公司进行日常管理，但超过200万元以上的投融资均应通过董事会决定。在不存在其他因素的情况下，上述公司之间形成关联方关系的有（    ）。

A.甲公司与丙公司      B.甲公司与丁公司

C.乙公司与丙公司      D.丁公司与其总经理

[答案]ABD

[解析]甲公司拥有丙公司15%的股份，而且丙公司生产所需原材料全部由甲公司提供，根据实质重于形式原则，甲公司对丙公司有重大影响，所以甲公司与丙公司具有关联方关系；由于丁公司总经理由甲公司派出，负责丁公司的日常管理，所以甲公司对丁公司有重大影响，具有关联方关系；尽管乙公司受甲公司的控制，但丙公司只受甲公司的重大影响，并不受其控制，所以乙公司和丙公司也不同受一方控制，两者之间不构成关联方关系；丁公司总经理是丁公司的关键管理人，所以丁公司与其总经理之间亦构成了关联方关系。

5．甲公司拥有乙和丙两家子公司。2002年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2003年年末合并资产负债表时，应调减“累计折旧”项目金额(  C )万元。

　A．3B．6C、9D、24

第十二章即时练习单选

5.A公司拥有B公司60%的权益性资本,2003年1月1日,A公司以600万元的价格从B公司购入一台设备(该设备在B公司以库存商品核算,账面价值为540万元),A公司购入设备当即投入使用,预计净残值为零。设备使用年限为5年,则下列有关A公司当年编制合并会计报表的抵销分录正确的有(    )。

A.借:主营业务收入    600

贷:主营业务成本    540

固定资产原价    60

B.借:累计折旧    110 

贷:管理费用    110

C.借:累计折旧    99 

贷:管理费用    99

D.借:累计折旧    11  

贷:管理费用    11

答案:AD

[解析]根据固定资产计提折旧的原则,当年应该计提11个月的折旧额。同时,应冲减内部销售的未实现利润部分。

6．在编制合并会计报表时，母公司对子公司长期股权投资的账面价值与子公司所有者权益中母公司所拥有的份额相互抵销时的差额，应当作为( B  )。

　A、资本公积B、合并价差C、股权投资差额D、少数股东权益

全真模拟题（三）多选

9、在编制合并会计报表时，可能产生“合并价差”的抵销项目有(    )。

A.母公司权益性资本投资与子公司所有者权益项目的抵销

B.企业集团内部应付债券与长期债权投资项目的抵销

C.企业集团内部应收账款与应付账款项目的抵销

D.企业集团内部预收账款与预付账款的抵销

AB 

[解析]当母公司对子公司长期股权投资数额与子公司所有者权益总额不一致时，其差额则作为合并价差处理。长期债权投资与发行债券企业的应付债券抵销时，可能会出现差额。即作为合并价差处理。

　7、企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用平均汇率折算为母公司记账本位币的是( D  )。

　A、资本公积B．盈余公积C、未分配利润D．主营业务收入

模拟试题二多选

1、按照现行会计制度的规定，下列外币会计报表项目中，可以按照年末市场汇率折算的项目有(    )。

A.所得税    B.资本公积     C.在建工程    D.营业外收入

ACD

 [解析]我国外币会计报表折算方法要求，所有资产负债类项目，均按合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本位币。利润表的所有项目和利润分配表中有关反映发生额的项目，应按照合并会计报表期间的平均汇率(也可采用决算日的市场汇率，但应在报表附注中说明)折算为母公司记账本位币。

11、在采用递延法核算所得税时，下列各项中，会对本期利润表中“所得税”项目的金额产生影响的有( ABCD  )。

　A、本期转回前期确认的递延税款借项金额

　B．本期转回前期确认的递延税款贷项金额

　C、本期发生的时间性差异产生的递延税款借项金额

　D、本期发生的时间性差异产生的递延税款贷项金额

第6章典型例题

2．采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（    ）。

A.本期应交的所得税

B.本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项

C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项

D.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借款

[答案]ABCD

[解析] 递延法下：本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额-本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额+本期转回的前期确认的递延税款借项金额-本期转回的前期确认的递延税款贷项金额。在递延法下,递延税款反映的是时间性差异影响的所得税费用,因此,无论发生递延税款借项,还是发生递延税款贷项,均影响所得税费用。

　13．依据《企业会计准则－联方关系及其交易的披露》，下列人员中，属于公司关键管理人员的有( ABCD  )。

　A、董事B．总经理C、董事长D．总会计师

第9章即时练习

4.下列各项中，构成关联方关系的是（    ）。

A.企业与其董事会秘书       B.企业与其总经理

C.企业与其非执行董事       D.企业与其监事

答案：B

[解析]企业与其总经理的关系是企业与关键管理人员的关系，具有关联方关系；关键管理人员不包括董事会秘书、非执行董事、监事等。

14、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报日出之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( ABC  )。

　A、增发股票B．出售子公司

　C、发生洪涝灾害导致存货严重毁损D．报告年度销售的部分产品被退回

全真模拟（二）多选

9、下列各项中，属于资产负债表日后非调整事项的有(    )。

A.企业发行新的股票

B.企业对另一企业进行巨额投资

C.外汇汇率发生较大变动

D.董事会决定发放股票股利

ABCD 

[解析]资产负债表日后非调整事项有：企业发行新的股票或债券；企业对另一企业进行巨额投资；外汇汇率发生较大变动；董事会决定发放股票股利；由于自然灾害导致的资产损失等。

15．甲公司的下列子公司中，不应纳入其合并会计报表合并范围的有(ACD）。

　A、处于破产清算过程中的子公司

　B、已资不抵债但仍持续经营的子公司

　C、资金调度受到所在国政府限制的境外子公司

　D、准备近期出售而持有其半数以上权益性资本的子公司

第11章典型例题

1．下列子公司中,应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是(    )。

A.持续经营的所有者权益为负数的子公司

B.境外于公司

C.准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司

D.已结束清理整顿进入正常经营的子公司

[答案]C

[解析]不纳入合并会计报表合并范围的子公司包括：(1)已准备关停并转的子公司；(2)按照破产程序,已宜告被清理整顿的子公司；(3)已宜告破产的子公司；(4)准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司；(5)非持续经营的所有者权益为负数的子公司；(6)受所在国外汇管制及其他管制,资金调度受到限制的境外子公司。

二、多选题

　16、在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入、流出项目，予以单独反映的有(ABC）。

　A、子公司支付少数股东的现金股利

　B、子公司接受少数股东作为出资投入的现金

　C、子公司依法减资时向少数股东支付的现金

　D．子公司以产成品向少数股东换入的固定资产

全真模拟（四）多选

10、与个别现金流量表相比，合并现金流量表增加的报表项目有(    )。

A.子公司支付少数股东的股利项目

B.子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金项目

C.子公司依法减资支付给少数股东的现金项目

D.汇率变动对现金的影响额项目

ABC 

[解析]与个别现金流量表相比，合并现金流量表增加了以下报表项目：(1)“筹资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资所收到的现金”项目下的“子公司吸收少数股东投资所收到的现金”项目。(2)“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目下的“子公司支付少数股东股利所支付的现金”项目。(3)“筹资活动产生的现金流量”之下的“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目下的“子公司依法减资支付给少数股东的现金”项目。

17．企业为购建固定资产借入专门借款时，在固定资产建造期间，对于所发生的借款费用，应当在会计报表附注中披露的有( AD  )。

　A、当期资本化的借款费用金额　B．当期专门借款发生的借款费用金额

　C、当期固定资产购建项目的累计支出D、当期用于确定资本化金额的资本化率

第2章即时练习

4.我国会计制度要求,企业应当披露与借款费用有关的信息包含(    )。

A.当期资产化的借款费用金额

B.以后各期应当支付的利息总额

C.当期偿款总额

D.当期用于确定资产化金额资本化率

AD

[解析]企业应当披露下列与借款费用有关的信息:(1)当期资本化的借款费用金额；(2)当期用于资本化金额的资本化率

19．下列项目中，属于借款费用的有(ABD   )。

　A、应付公司债券的利息B．发行公司债券的手续费

　C、发行公司债券的折价D．外币借款发生的汇兑差额

第2章即时练习

2.下列不属于借款费用内容的是(    )。

A.因外币借款发生的汇兑差额

B.因借款发生的折、溢价的摊销

C.因借款而发生的手续费

D.企业借款建造固定资产前发生的可行性研究费用

D

[解析]为建造固定资产而发生的可行性研究费用应当计入当期损益,而不予资本化。

三、判断题

61．在债务重组日，债权人与债务人均不能确认债务重组收益。 (√ )

第4章典型例题

2．对于采用附有或有条件的债务重组方式进行的债务重组，债务人应按该重组债务的账面价值减去包含或有支出的未来应付金额的差额，确认债务重组收益；债权人应按不包括或有收益的未来应收金额减去该重组债权的账面价值的差额，确认债务重组损失。（    ）

[答案]×

[解析]按现行会计制度规定，无论还是债权人还是债务人，均不确认债务重组收益。

63．企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整本期利润表相关项目的金额。 (×)

第8章典型例题

4．按企业会计制度规定，上市公司本年度发现的以前年度重大的记账差错(不是在资产负债表日后事项期间发现的)，应（    ）。

A.作本年度事项处理          B.修改以前年度的账表

C.不作处理                  D.调整本年度会计报表的年初数和上年数

[答案]D

[解析]企业发现与以前期间相关的重大会计差错，如果影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。

64、当关联方之间存在重大影响时，无论相互之间有无交易，均应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质。 (× )

第9章即时练习

6.根据我国《关联方关系及其交易的披露》准则,当存在共同控制,重大影响时,在没有发生交易的情况下,也应该披露关联方关系。    (    )

答案：×

[解析]当存在共同控制,重大影响时,在投有发生交易的情况下,可不披露关联方关系。

 65．在连续编制合并会计报表时，不仅需要将上期管理费用中的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响数予以抵销，还需要将本期个别会计报表中内部应收账款所对应的坏账准备相对于上期的增减变动数予以抵销。 (√ )

第12章 典型例题

1.在连续编制合并会计报表时,对于内部应收账款和坏账准备的抵销处理,可能作的会计分录有(    )。

A.借记“应付账款”项目,贷记“应收账款”项目

B.借记“坏账准备”项目,贷记“管理费用”项目

C.借记“坏账准备”项目,贷记“年初未分配利润”项目

D.借记“管理费用”项目,贷记“坏账准备”项目

[答案]ABCD

[解析]在连续编制合并会计报表进行抵销处理时,首先,将内部应收账款与应付账款予以抵销,即按内部应收账款的数额,借记“应付账款”项目,贷记“应收账款”项目。其次,应将上期管理费用中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销,即按上期管理费用项目中抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额,借记“坏账准备”项目,贷记“年初未分配利润”项目。再次,对于本期个别会计报表中内部应收账款相对应的坏账准备增减变动的数额也应予以抵销,即按照本期个别资产负债表中期末内部应收账款相对应的坏账准备的增加数额,借记“坏账准备”项目,贷记“管理费用”项目(或按照本期个别资产负债表中期末内部应收账款相对应的坏账准备的减少数额,借记“管理费用”项目,贷记“坏账准备”项目)。

67、在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款汇兑差额，应当计入以该专门借款所购建固定资产的成本。 (√)

第2章即时练习

6.对于外币长期负债所发生的汇兑差额,在确认其资本化的会计处理时,下列不正确表述的是(    )。  

A.必须是为建造固定资产而借入的长期负债所产生的汇兑损益  

B.资本化已经开始  

C.必须发生在固定资产达到预定可使用状态之前的部分  

D.也应计算加权相应的加权平均支出

D

[解析]我国规定在符合资本化条件下,每期外币专门借款汇兑差额可以全都予以资本化,没有要求其与资产支出相挂钩。故无须计算加权平均支出。

四、计算题

1．甲有限责任公司(以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑损益。

 (1)甲公司2003年第四季度发生以下交易或事项：

 ①10月6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=8．24元人民币。甲公司与乙公司的投资合同于2003年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元8．20元人民币。签约当日市场汇率为1美元8．18元人民币。

 ②11月8日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=8．24元人民币。

 ③11月12日，偿还应付国外丙公司的贷款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=8．23元人民币。

 ④11月28日，收到应收国外丁公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=8．26元人民币。

 ⑤12月2日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8．24元人民币。

 (2)其他有关资料如下：

① 2003年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示：

                                                     单位：万元

②2003年12月31日，当日市场汇率为1美元=8．25元人民币。

 ③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。

 要求：

 (1)根据上述资料，填写所列账户2003年第四季度发生额和经调整汇兑损益后的期末余额(答案填写在答题纸第1页所印表格的处)。

(2)对甲公司2003年第四季度外币账户汇兑损益汇总进行账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)

（1）

填表(计算过程要写，此处省略了)