2002考试真题

2002本网辅导题

1.下列项目所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的是( )。
A.生产过程中出现的报废产品
B.用于返修产品修理的易损害配件
C.生产企业用于经营管理的办公用品
D.校办企业生产本校教具的外购材料
[答案]D
[解析]校办企业生产的应税货物,凡用于本校教学、科研方面的,经审核确认后,免征增值税；用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额,不得从销项税额中抵扣。

(单选)1.下列项目中不允许抵扣进项税的有( )。
A.用于应税项目的购进应税劳务
B.汽车经销商进口的汽车
C.企业食堂购置部件由海关代征增值税
D.生产企业进口部件由海关代征增值税
[答案]B
[解析]企业食堂购置炊事属职工福利项目。
(多选)2.下列项目中,不得抵扣进项税的有( )。
A.企业为职工购买的服装
B.企业为翻修职工浴室购进的建筑材料
C.生产用的水、电
D.非正常损失的货物
[答案]ABD
[解析]生产用的水、电准予抵扣进项税额,其他项目不准予抵扣进项税额。

2.下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。
A.进口的应税消费品,为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品,为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的,为支付加工费的当天
[答案]B
[解析]进口的应税消费品,为取得报关进口的当天；委托加工的应税消费品,为纳税人提货的当天。

(单选)1.进口应税消费品,消费税纳税义务发生的时间是( )。
A.应税消费品报关进口当天
B.海关填发税款缴纳证之日起15日内
C.应税消费品运达企业的当天
D.海关填发税款缴纳证次日起7日内
[答案]C
[解析]纳税义务发生时间与缴纳税款的期限是不同的概念。
2.下列各项中,符合消费税义务发生时间规定的有( )。
A.进口的应税消费品,取得报关进口的当天
B.委托加工的应税消费品,为纳税人提货的当天
C.自产自用的应税消费品,为移送使用的当天
D.采取税收货款结算方式的为发出应税消费品的当天
[答案]ABCD

3.下列各项收入中,可以免征营业税的是( )。
A.电影发行单位取得的片租收入
B.个人出租自有住房取得的租金收入
C.企业按房改标准价向职工出售住房的收入
D.门徒学校利用学校公寓为社会服务取得的收入
[答案]C
[解析]对企业、行政事业单位按房改成本价标准价出售住房的收入,暂免征收营业税。

(多选)1.下列属于营业税免税项目的有( )。
A.保险公司储金业务的保费收入
B.残疾人个人向社会提供劳务
C.个人转让著作权
D.单位从事技术转让取得的收入
[答案]BCD
[解析]保险公司储金业务的保费收入,征营业税。
(单选)2.下列收入中免征营业税的有( )。
A.植物园收取的门票收入
B.文化馆开办的少儿美术班收取的收入
C.下岗职工从事的所有社区服务收取的收入
D.农科院为农民举办的农作物病害虫防治培训班收取的培训费
[答案]C
[解析]下岗职工从事的所有社区服务收取的收入。

4.2002年1月甲公司从联营企业分回2001年的税后利润37万元,联营企业适用企业所得税税率15%,当年享受了定期减半征收的优惠政策；甲公司适用企业所得税税率33%。甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税( )。
A.6.66万元
B.7.20万元
C.7.84万元
D.10.20万元
[答案]C
[解析]37÷(1-15%)×(33%-15%)=7.84(万元)

(计算)1.某国有工业企业2001年进行了股份制改造,税务机关年度审查时,发现有关情况资料如下：
（1）当年销售收入1280万元，已扣除回扣额20万元；
（2）将应在次年收到的先征后退且无指定用途的流转税税额100万元，已计入补贴收入；
（3）在股份制改造过程中，固定资产由500万元评估增值到700万元，当年计提折旧费35万元（年折旧率5%）；
（4）该企业成本费用（不含折旧费）共计750万元，其中：含支付街道办事处绿化支出5万元，广告费30万元。
（5）本年从甲联营企业分回20万元亏损,乙联营企业分回25万元利润,均已计入投资收益。(甲、乙联营企业所得税税率为15%)
[要求]根据上述资料,计算该企业当年应纳的企业所得税。
[答案]（1）收入总额1280万元，应将回扣20万元计入收入总额；
（2）当年未收到的先征后退的流转税款100万元不应计入本年所得额，而应计入收到当期的应纳税所得额；
（3）资产评估净增值部分计提的折旧，不得税前扣除；
（4）本年的成本费用750万元中，支付街道办事处绿化费5万元属赞助支出不得扣除；广告费，一般企业应在2%的比例内扣除，查出的回扣额20万元不得做为计算广告费的基数，该企业广告费扣除标准为25.6万元。
应纳税所得额=(1280+20)-500×5%-[750-5-(30-1280×2%)]+25÷(1-15%)=1300-25-740.6+29.4118=563.8118（万元）
税收扣除抵免额=25÷（1-15%）×15%=4.4118（万元）
应纳税所得额=563.8118×33%-4.4118=181.6461（万元）

5.下列各项中,不得在企业所得税扣除的是( )。
A.无形资产开发支出未形成资产的部分
B.工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分
C.因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失
D.纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用
[答案]B
[解析]实行工资总额与经济效益挂钩的企业单位,应按照工效挂钩办法核定的工资标准在税前扣除:企业批准的工效挂钩工资.薪金额超过实际发放的工资.薪金部分,不得在企业所得税前扣除。

(多选)1.计征企业所得税时,下列项目中不允许扣除的项目有( )。
A.以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费
B.纳税人按规定缴纳的残疾人就业保障金
C.保险公司给予纳税人的无赔款优待
D.企业直接捐赠给小学的计算机设备
[答案]CD
[解析]保险公司给予纳税人的赔款优待计入应纳税所得额；企业直接捐赠给小学的计算机设备视同公益性捐赠。

6.对新办的独立核算的从事咨询业.信息业.技术服务业的企业或经营单位,自开业之日起,可以享受的企业所得税税收优惠是( )。
A.第1年减半征收所得税
B.第1年免征所得税
C.第1年至第2年减半征收所得税
D.第1年至第2年免征所得税
[答案]D
[解析]新办的独立核算的从事咨询业(包括科技,法律,会计,审计,税务等咨询业),信息业,技术服务业及企业或经营单位,自开业之日起,第一年至第二年免征所得税。

(判断)对新办的独立核算的从事咨询.信息.技术服务等行业自开业之日起第1后到第2年免征所得税。( )
[答案] √

7.韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派,来华从事设备安装调试工作,在华停留60天,期间取得境外公司支付的工资40000元,取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税( )。
A.4000元
B.5650元
C.9650元
D.10250元
[答案]C
[解析]在中国境内无住所而在—个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规
定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过180日的个人,由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金,免于申报缴纳个人所得税。对前述个人应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税。
[(40000÷2)-4000]×20%-375=2825(元)
2825×25650(元)
20000×20%=4000(元)
5650+4000=9650(元)

(判断)1.罗伯特先生为中国境内某外国企业总经理,自2000年至2003年任职期满,2002年1月至10月在中国境内发行职务,取得由中国境内企业支付的工薪20万元人民币；期间,回美国工作20日,取得美国公司支付的工薪折合人民币10万元。罗伯特先生应就其全部工薪(30万元人民币)在中国缴纳个人所得税。( )
[答案]×
[解析]担任中国境内企业董事或高层管理职务的个人[注:指公司正.副经理、各职能技师、总监及其他类似公司管理层的职务],其取得的由该中国境内企业支付的董事费或工资薪金,而应自其担任另境内企业董事或高层管理职务起,至其解除上述职务止的期间,不论其是否在中国境内履行职务,均应申报缴纳个人所得税；其在境外工作期间取得的应由中国境外支付的工资、薪金,不征税。 
(判断)2.在中国境内无住所而在一个纳税年度在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人,由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金,免于申报缴纳个人所得税。( )
[答案]√
[解析]在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内边疆或累计居住不超过90日或在税收协定规定期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人,由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金,免于申报缴纳个人所得税。

8.某采矿企业6月共开发锡矿石50000吨,销售锡矿石40000吨,适用税额每吨6元。该企业6月应缴纳的资源税额为( )。
A.168000元
B.210000元
C.240000元
D.300000元
[答案]A
[解析]40000×4×70%=168000(元)

(计算)1.某铜矿山3月份销售5000吨；移送人选精矿2000吨,选矿比为20%；该矿山铜矿属于5等,按规定单位税额为每吨1.2元则该矿山3月份应纳资源税税额为多少。
[答案]
(5000+2000÷20%)×1.2×70%=12600(元)
[解析]对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%,按规定税额标准的70%征收。
（单选）2.对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征( )。
A.30%
B.70%
C.60%
D.40%
[答案]A
[解析]扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向收购地税务机关缴纳。

9.下列各项中,应当征收房产税的是( )。
A.行政机关所属的招待所使用的房产
B.自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋
C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房
D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产
[答案]A
[解析]行政机关所属的招待所使用的房产,不属于单位公务、业务的用房,应照章纳税。

(多选)下列情况中应征房产税的有( )。
A.高等院校教学用
B.高等院校出租房屋
C.区政府举办的对外营业招待所
D.区政府办公用房
[答案]BC
[解析]高等院校出租房屋、区政府举办的对外营业的招待所,不属于自用房产。

10.纳税人新购置车辆使用的,其车船使用税的纳税义务发生时间为( )。
A.购置使用的当月起
B.购置使用的次月起
C.购置使用的当年起
D.购置使用的次年起
[答案]A
[解析]纳税人新购置车船使用的,从购置使用的当月起,发生车船使用税的纳税义务。

(判断)1.新购置的车辆如果暂不使用,可不申报缴纳车船使用税。( )
[答案]√
[解析]新购置的车辆如果暂不使用,即原未享受市政设施,可不申报缴纳车船使用税。
2.车船使用税纳税义务发生时间为( )。
A.使用应税车船的使用之日
B.新置车般的购置使用之日
C.新置车船的购置使用之日
D.停运后又重新使用的当月
[答案]ACD

11.甲公司与乙公司分别签订了两份合同:一是以货换货合同,甲公司的货物价值200万元,乙公司的货物价值150万元；二是采购合同,甲公司购买乙公司50万元货物,但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。
A.150元
B.600元
C.1050元
D.1200元
[答案]D
[解析](200+150+50)×0.3‰=1200元

(单选)1.下列行为中不属于违反税法规定的行为是( )
A． 应税凭证上未贴印花税票
B.应税凭证上未贴印花税票,但有缴款书副联
C.已贴花税票未注销
D.已贴印花的应税合同,由于合同未履行而将印花揭下待用
[答案]B
[解析]应税凭证上未贴印花税票.已贴印花税票未注销.已贴印花的应税合同,由于合同未履行而印花揭下作它用,属于违反税法规定的行为。
(计算)2.某公司于2001年10月8日开业,领受工商执照.房产证.土地使用证各一件；注册资金380万元,实收资本120万元；建账时共设6个营业账簿(记载资金的账簿除外)。同年底正式签订购货合同3份,共载金额260万元(其中一份60万元的合同在境外签定,境内执行),向银行借款合同1份,借款金额50万元,利率0.8‰。2002年,结旧账开新账,营业簿中,实收资本为120万元。当年该企业与某公司签订1份,以本企业20万元产成品换其他单位25万元的原料。
[要求]请计算2001.2002年该企业各缴印花税税额为多少？
[答案]
(1)该合资企业2001年就缴纳印花税:
①领受权利许可证照应纳税额=3份×5元/份=15(元)
②资金账簿应纳税额=12000000×0.5‰=600(元)
③其他营业账簿应纳税额=6×5=30(元)
④购销合同应纳税额=2600000×0.3‰=780(元)
⑤借款合同应纳税额=5000000‰×0.05=25(元)
2001年共纳印花税税额为1435元。

12.下列各项中,应征收土地增值税的是( )。
A.赠予社会公益事业的房地产
B.个人之间互换自有居住用房地产
C.抵押期满权属转让给债权人的房地产
D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产
[答案]C
[解析]对房地产的抵押,在抵押期满,转移产权的,征收土地增值税。

1.下列项目属于土地增值税范围的有( )。
A.以房地产抵押到期用于清偿债务
B.以出售方式转让国有土地使用权
C.存量房地产买卖
D.以房地产作价入股进行投资
[答案]ABCD
[解析]对房地产的抵押,在抵押期满,转移产权的,征收土地增值税；将房地产转让到所投资.联营的企业中时,暂免征收土地增值税。
2.房地产的继承.赠与,免征土地增值税。( )
[答案]×
[解析]房地产的继承.赠与,不征土地增值税。

13.某企业破产清算时,其房地产评估价值为4000万元,其中以价值3000万元的房地产抵偿债务,将价值1000万元的房地产进行拍卖,拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税( )。(适用契税税率3%)。
A.15万元
B.36万元
C.51万元
D.126万元
[答案]C
[解析](1200+500)×3%=51(万元)
契税是对境内转移土地.房屋权属时,对承受的单位和个人征收：企业破产清算期间,对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地.房屋权属以抵偿债务的,免契税；土地使用权交换.房屋交换,为所交换的上地使用权.房屋的价格差额.

(多选)1.征契税的计税依据有( )。
A.房地产的成交价格
B.房地产的租金
C.房地产的市场价格
D.房地产交换时的价格差额
[答案]ACD
(单选)2.两单位互换经营性用房,A换到的房屋价格为490万元,B换到的房屋价格为600万元,当地契税税率为3%,则应缴纳的契税是( )。
A.A缴纳14.7万元
B.A缴纳3.3万元
C.B缴纳18万元
D.B缴纳3.3万元
[答案]D
[解析](600－490)×3%=3.3(万元)

14.因纳税人扣缴义务计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；特殊情况的,追征期可以延长到( )。
A.5年
B.6年
C.8年
D.10年
[答案]A
[解析]因纳税人.扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征；有特殊情况的,追征期可以延长到5年。

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或少缴税款的税务机关在( )年内可以追征税款,滞纳金,有特殊情况的,追征期可延长到( )年。
A.1和3 
B.1和5
C.3和5
D.3和10
[答案]C

15.纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的处以( )。
A.1万元以上5万元以下罚款
B.1万元以上6万元以下罚款
C.1万元以上8万元以下罚款
D.1万元以上10万元以下罚款
[答案]A
[解析]纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的处以1万元以上5万元以下罚款。

(判断)判纳税人未按规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件处2000元以下的罚款,情节严重处2000元以上,1万元以下罚款。( )
[答案]×

1.下列税种,全部属于中央政府固定收入的有( )。
A.消费税
B.增值税
C.车辆购置税
D.资源税
[答案]AC
[解析]中央固定收入包括国内消费税、车辆购置兑、关税、海关代征增值税.消费税等；国内增值税、资源税是分成收入。

（多选）中央固定收入包括( )。
A.消费税
B.关税
C.增值税
D.车辆购置税
[答案]AD

2.下列各项中,应当征收增值税的有( )。
A.医院提供治疗并销售药品
B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品
C.商店销售空调并负责安装
D.汽车修理厂修车并提供洗车服务
[答案]CD
[解析]现行增值税的征税范围包括：销售或者进口的货物；提供的加工、修理修配劳务。AB为混合销售行为,征营业税。

(判断)1.以货物为主的混合销售行为征营业税,以劳务为主的混合销售行为征境值税。( )
[答案] ×
(选择)2.下列各项中,应当征收增值税的有( )。
A.运输企业销售货物并运输
B.汽车修理厂的修车兼洗车服务
C.邮电局销售报刊杂志
D.装饰材料商品销售材料与设计装修
[答案] ABD
(单选)3.下列项目中应征收增值税的有( )。
A.农业生产者出售的初级农产品
B.邮电局销售报刊.杂志
C.企业转让商标取得的收入
D.企业将自产钢材用于扩建建房
[答案]D
[解析]企业将自产钢材用于扩建建房,视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。

3.下列各项保险收入,应当缴纳营业税的有( )。
A.境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险
B.境外某保险公司为某公司境内财产提供的保险
C.境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险
D.境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险
[答案]AB
[解析]中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务,不作为境内提供保险,为非应税劳务,不征收营业税；保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。

(单选)1.下列各项中,属于营业税计税依据的是( )。
A.金融行业转贷业务员的贷款利息收入
B.个人买卖外汇的净收入
C.建筑装饰工程的料工费及其他物资和动力的价款
D.旅游公司收取的旅游费收入
[答案]C
[解析]个人买卖外汇,不征营业税；转达贷业务是以贷款利息减借款利息后的余额外负担为计税依据。
(判断)2.在境内提供保险劳务是指境内保险机构提供的所有保险劳务,包括境内提供保险机构为出口货物提供的保险和境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。( )
[答案]×
[解析]在境内提供保险劳务是指境内保险机构提供的保险劳务,不包括境内保险机构为出口货物提供的保险和境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。

4.社会团体取得的下列收入,免征企业所得税的有( )。
A.接受社会各界的捐赠
B.取得各级政府的资助
C.开展培训、咨询业务取得的服务费
D.按照县级民政、财政部门规定收取的会费
[答案]AB
[解析]C.D不符合对事业单位.社会团体的免税规定。

(单选)下列收入中免征营业税的有( )。
A.植物园收取的门票收入
B.文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用
C.下岗职工从事的所有社区服务收取的收入
D.农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费
[答案]C
[解析]下岗职工从事的所有社区服务收取的收入。

5.《外商投资企业和外国企业所得税法》所说的关联企业，是指与企业有特殊经济关系的公司、企业和其他经济组织。特殊经济关系包括( )。
A.在资金方面存在直接或者间接的拥有或者控制
B.在经营方面存在直接或者间接的拥有或者控制
C.在购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制
D.直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制
[答案]ABCD
[解析]我国税法所说的关联企业,是指在资金、经营、购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制关系；直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；其他在利益上相关联的关系。

(判断)我国税法所说的关联企业,是指在资金、经营、购销方面存在直接、间接拥有或控制关系直接或间接地同第三者所拥有或者控制及其他在利益上相关联的企业。( )
[答案] √

6.下列各项中,适用5%～35%的超额累计税率计征个人所得税的有( )。
A.个体工商户的生产经营所得
B.个人独资企业的生产经营所得
C.对企事业单位的承包经营所得
D.合伙企业的生产经营所得
[答案]ABCD
[解析]个人独资企业和合伙企业生产经营所得，也适用5%～35%的超额累进税率计征个人所得税。

（单选）1.个人独资企业适用的所得税率为( )。
A.5%～35%的累进税率
B.5%～45%的九级超额累进税率
C.20%
D.20%～40%的三级超额累进税率
[答案] A
（多选）2.下列各项中,适用5%～35%的超额累进税率计征个人所得税的有( )。
A.个体工商户的生产经营所得
B.个人独资企业的生产经营所得
C.对企事业单位的承包经营所得
D.合伙企业的生产经营所得
[答案]ABCD
[解析]个人独资企业和合伙企业生产经营所得的收入,不免征个人所得税。

7.下列各项中,符合城市维护建设税纳税地点规定的有( )。
A.取得输油收入的管道局,为管道局所在地
B.流动经营无固定地点的单位,为单位注册地
C.流动经营无固定地点的个人,为居住所在地
D.代征代扣“三税”的单位和个人,为代征代扣地
[答案]AD
[解析]对管道局输油部分的收入,由取得收入的各管道局于所在地缴纳；流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,应随同“三税”在经营地缴纳。

(判断)流动经营等无固定纳税地点的单位,在经营地缴纳“三税”的缴纳经营地适用税率。( )
[答案]√
[解析]流动经营等到无固定纳税地点的单位,在经营地缴纳“三税”的,其城建税的缴纳按经营地适用税率。

8.下列各项中,暂免征收房产税的有( )。
A.房管部门向居民出租的公有住房
B.文化体育单位出租的公有住房
C.企业向职工出租的单位自有住房
D.个人对外出租经营的自有住房
[答案]AC
[解析]文化体育单位出租的公有住房.个人对外出租经营的自有住房,均应照章纳税。

(多选)1.下列属于房产税和免税项目有( )。
A.民团体.国家机关自用房产
B.自收自支预算管理事业单位(已实行1年)的业务用房
C.个人自用住房
D.个人出租住房
[答案]ABC
[解析]个人出租住房照章纳税。
(多选)2.下列项目符合房产税规定的有( )。
A.融资租赁房屋的,以房产原值计税
B.联营投资房产,共担投资风险的,以房产余值计税
C.出租房产的,以租金计税
D.租入房产的,以租金计税
[答案]ABD
[解析]居民自住房产,不分面积多少,一律免税。

9.下列各项中,应征收印花税的有( )。
A.分包或转包合同
B.会计咨询合同
C.财政贴息贷款合同
D.未列明金额的购销合同
[答案]AD

(判断)1.技术合同中的技术咨询合同,不包括一般的法律.会计师.审计等方面的咨询合同,其所立合同不贴印花。( )
[答案] √
[解析]技术合同中的技术咨询合同,不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同,其所立合同不贴印花。
2.下列凭证中,免纳印花税的有( )。
A.企业签订的加工合同
B.企业与银行签订的贴息贷款合同
C.企业与某公司签订的房屋贷款合同
D.军事物资运输凭证
[答案]D

10.下列各项中,符合印花税有关规定的有( )。
A.已贴用的印花税票,不得揭下重用
B.凡多贴印花税票者,不得申请退税或者抵用
C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现,均应贴花
D.伪造印花税票的,税务机关可处以伪造印花税票金额3倍至5倍的罚款
[答案]ABC
[解析]伪造印花税票的,由税务机关提请司法机关追究刑事责任。

(单选)1.下列行为中不属于违反税法规定的行为是( )
A.应税凭证上未贴印花税票
B.应税凭证上未贴印花税票但有缴款书副联
C.已贴印花税票未注销
D.已贴印花的应税合同,由于合同未履行而将印花揭下待用
[答案]B
[解析]应税凭证上未贴印花税票.已贴印花税票未注销，已贴印花的应税合同,由于合同未履行而印化揭下作它用,属于违反税法规定的行为。
(判断)2.应税合同中未兑现的部分金额,不需缴纳印花税。( )
[答案]×
[解析]应税合同中未兑现的部分金额,需缴纳印花税；印花税不保证合同的执行。

11.在计算土地增值税应纳税额时,纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。
A.以协议方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金
B.以转让方式取得土地使用权的,为实际支付的地价款
C.以拍卖方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金
D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的,为补交的土地出让金
[答案]ABCD
[解析]见教材第八章第四节。

（判断题）1. 以转让方式取得土地使用权的,为实际支付的地价款。（ ）
[答案]√

12.根据契税的有关规定,有些特殊方式转移土地.房屋权属的,也将视同土地使用权转让.房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有( )。
A.以土地、房屋权属作价投资
B.以土地、房屋权属抵偿投资
C.以获奖方式承受土地.房屋权属
D.企业分立中承受原企业的土地.房屋权属
[答案]AC
[解析]企业分立中,对派生方、新设方承受原企业土地.房屋权属的,不征契税；债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地.房屋权属以抵偿债务的,免契税。

(多选)以下行为中应缴纳契税的是( )。
A.以土地.房屋权属作价投资.入股
B.以土地.房屋权属抵债
C.以获奖方式承受土地.房屋权属
D.以预购方式或预付集资建房款方式承受土地.房屋权属
[答案]ABCD
[解析]本题考核点是契税暂行条例中有关应税行为的特殊规定。即视同土地使用转让.房屋买卖或者房屋赠与征税的行为。A、B、C、D四项均属上述规定中的特殊行为,均应缴纳契税。

13.下列各项中,属于关税法定纳税义务人的有( )。
A.进口货物的收货人
B.进口货物的代理人
C.出口货物的发货人
D.出口货物的代理人
[答案]AC
[解析]关税法定纳税义务人,指进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。

(判断)1.进出口货物的收货人,代理人为法定的关税纳税义务人( )。
[答案] ×

14.下列各项中,税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有( )。
A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B.企业开业初期.生产经营尚未正规的
C.企业财务会计管理人员严重不足的
D.纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的
[答案]AD

（多选）1.纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额( )。
A.依照法律.行政法规的规定可以不设置账簿的
B.依照法律.行政法规的规定应当设置账簿但未设置的
C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
D.纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的
[答案]ABCD
[解析]纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额：
依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；
虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证费用凭证残缺不全,难以查账的；
发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的；
纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
(多选)2.纳税人有下列情形之一的,税务机关报有权核定其应纳税额( )。
A.依照法律.行政法规的规定可以不设置账簿的
B.依照法律.行政法规的规定应当设置账簿但未设置的
C.擅自销毁账簿或者拒有提供纳税资料的
D.纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的
[答案]ABCD
[解析]纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:
依照法律.行政法规的规定可以不设置账簿的；
依照法律.行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；
辊设置账簿,但账目混乱或者成本资料.收入凭证.费用凭证残缺不全,难以查账的；
发生纳税义务,未按规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的；
纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

15.在税务行政复议期间,可以停止执行税务具体行政行为的情形有( )。
A.申请人认为需要停止执行的
B.被申请人认为需要停止执行的
C.被申请人确实难以执行的
D.复议机关认为需要停止执行的
[答案)BD
[解析]在税务行政复议期间税务具体行政行为不停止执行；但是,有下列情形之一的,可以停止执行:(1)被申请人认为需要停止执行的；(2)复议机关认为需要停止执行的；(3)申请人申请停止执行,复议机关认为其要求合理,决定停止执行的；(4)法律.法规规定停止执行的。

在税务行政复议期间,税务具体行政行为可以停止的有( )。
A.被申请人认为需要的
B.复议机关认为需要的
C.申请人申请停止执行.复议机关认为要求合理的
D.法律法规停止执行的
[答案] ABCD

1.在税收法律关系中,征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。( )
[答案]×
[解析]在税收法律关系中权利主体双方法律地位是平等,只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系,双方的权利与义务不对等,因此,与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的。

(判断)税收法律关系中,权利主体双方法律地位平等,所以权利与义务也对等。( )
[答案]×
[解析]在税收法律关系中权利主体双方法律地位的平等的,只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系,双方的权利与义务不对等,因此,与一般发事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的。

2.总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人,经批准,可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。( )
[答案]×
[解析]总分支机构不在同—县(市)的,分别向其机构所在地卞管税务机关统—办理—般纳税人认定手续。

关于部分机构一般纳税人认定下列说法正确的有( )。
A.总分机构不在同一县的增值税纳税人经批准,可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续
B.总分机构不在同一县的,分别向其机构所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续
C.总分机构统一核算的纳税人,总机构是一般纳税人,分机构销售额未超过小规模纳税标准的均可以认定为一般纳税人
D.总分机构统一核算的纳税人,总机构是一般纳税人,分支机构是商业企业以外的其他企业年度应税销售额未超过小规模纳税人标准的,可以申请办理一般纳税的认定
[答案] BD

3.纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外,其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。( )
[答案]√
[解析]一般由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。国家税务总局又明确规定:纳税人委托个体经营者加工应税消费品,一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

(单选)1.下列各项中,应在收回委托加工后征收消费税的有( )。
A.商为批发企业委托个体经营者加工应税消费品
B.商业批发企业销售其委托加工,但要由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
C.商业批发企业销售其委托加工,但未由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他白酒的特制白酒
[答案]A
[解析]委托加工应税消费品,应由受托方向委托方我货时代收代缴消费税。对受托方没履行代收代缴义务的,委托方收回后直接销售不必再缴消费税。

4.在我国境内提供各种劳务的收入,均应缴纳营业税。( )
[答案]×
[解析]营业税以劳务发生地为原则,劳务发生地在我国境内,应纳营业税；但是,有免税劳务,如残疾人员个人为社会提供的劳务。

(判断)在我国境内提供的各种劳务,包括为单位或雇主提供的劳务均属于营业税的应税劳务。( ) 
[答案] ×

5.取消住房基金和住房周转金制度后,企业现有住房周转金余额如为正数,应将其计入企业的应税收入总额,计算缴纳企业所得税。( )
[答案]×
[解析]企业现有住房周转金余额(包括已出售职工住房净损益)如为负数,经批准后,可依次冲减公益金、盈余公积金.资本公积金及以后年度未分配利润；如为正数,也不计入企业的应税收入总额,计算缴纳企业所得税；而直接做为企业的税后未分配利润处理,用于职工集体福利。

(多选)下列收入中不应计入企业应纳税所得额,计算征收所得税的是( )。
A.已逾期不再返还的包装物押金收入
B.企业在建工程发生的试运行收入
C.取消住房基金和住房周转金制度后,住房周转金的正数余额
D.购买国债的利息收入
[答案] CD

6.提取坏账准备金的企业,在计算企业所得税应纳税所得额时,实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分,不能在发生当期直接扣除。( )
[答案]×
[解析]经报税务机关批准,提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失,应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失,超过已提取的坏账准备的部分,町在发生当期直接扣除。

经批准提取坏账准备金的企业,在计算企业所得税应纳税所得额可以发生当期直接扣除的项目有( )。
A.提取比例不超过年末应收账款余额5‰的部分
B.提取比例不超过年末应收账款余额3‰的部分
C.实际发生的坏账损失
D.实际发生的坏账损失,超过已提取的坏账准备金的部分
[答案] A D

7.外商投资企业的总机构设在中国境内,应就来源于中国境内.境外的所得缴纳所得税。( )
[答案]√
[解析]外商投资企业属于“居民”纳税人,负有全面纳税义务。

(多选)外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括( )。
A.在中国境内未设立结构.场所的外国企业来源于中国境内的所得
B.总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内.境外的所得
C.在中国境内设立机构.场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得
D.在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得
[答案]ABD
[解析]外国企业仅就来源于境内的所得纳税,在中国境内设立机构.场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得,不纳税。

8.对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务,如果当年度其生产性经营收入未超过全部业务收入的60%,即使在减免税期限内,也不能享受免税或减税优惠待遇。( )
[答案]×
[解析]对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务,如果当年度其生产性经营收入未超过全部业务收入的50%,即使在减免税期限内,也不能享受免税或减税优惠待遇。

对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务,如果当年其生产性经营收入未超过全部业务收入的( ),即使在减免税期限内,已不能享受减免税优惠待遇。
A.60% B.50%
C.30% D.40%
[答案] B

9.个人取得应纳税所得,没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的,均应自行申报缴纳个人所得税。( )
[答案]√
[解析]个人所得税规定:自行申报纳税的纳税义务人(1)从两处或两处以上取得工资.薪金所得的；(2)取得应纳税所得,没有扣缴义务人的；(3)分笔取得属于一次性劳务报酬所得.稿酬所得、特许权使用费所得.财产租赁所得的；(4)取得应纳税所得,扣缴义务人未按规定扣缴税款的；(5)税收主管部门规定必须自行申报纳税的。

(多选)个人所得税自行申报纳税的纳税人有( )。
A.从两处或两处以上取得工资.薪金的
B.取得应纳税所得,没有扣缴义务人的
C.多笔取得属于一次性劳务报酬的
D.取得应纳税所得,扣缴义务人未按规定扣缴税款的
[答案]ABCD
[解析]税法规定,自行申报纳税的纳税人包括:
①从两处或两处以上取得工资、薪金所得的
②取得应纳税所得,没有扣缴义务人的；③分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得.特许权使用费所得、财产租赁所得的；
④取得应纳税所得,扣缴义务人未按规定扣缴税款的；
⑤税务主管部门规定必须自行申报纳税的。

10.王某与其任职的公司解除劳动关系,取得一次性补偿收入3万元,当地上年职工平均工资为1.2万元,王某应对该补偿收入超过1.2万元的部分缴纳个人所得税。( )
[答案]×
[解析]国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入,在当地上年企业职工年平均工资的3倍数额内,可免征个人所得税。

国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入,在当地上年企业职工平均工资的( )倍数额内,免征个人所得税。
A.1
B.2
C.3
D.5
[答案] C

11.史蒂芬先生在中国境内无住所,但自1995年5月1日至今一直在我国居住,2001年取得由中国境内高校支付的工薪30万元,赴英国讲学25天取得由英国高校支付的报酬8万元。2001年史蒂芬德行应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税。( )
[答案]√
[解析]居住超过5年的个人,从第6年起,应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。

(判断)某美籍专家在中国境内从19999年-2002年已居住了2000年(临时离境20天),他在中国取得的年薪金15万元人民币,他在美国又取得利息.租金收入折合20万元人民币,他取得的这35万元所得,都应向中国政府缴纳个人所得税。( )
[答案]×
[解析]在境内居住满1年,但不满5年的个人,在境内工作期间取得的所得纳税,境外工作期间取得的所得仅就境内企业或个人雇主支付部分纳税。境外工作期间境外支付部分不征税。其在美国取得利息.租金收入折合20万元人民币,不征税。

12.资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收,对进口的矿产品和盐不征收。( )
[答案]√
[解析]资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

(多选)1.下列纳税人中,不缴纳资源税的有( )。
A.采掘应税资源产品的外商投资企业和外国企业
B.进口应税资源产品的国有企业
C.采掘应税资源产品的个人
D.采掘应税资源产品的私营企业
[答案]BC
[解析]本题考核点是资源税的纳税人。在我国境内开生产而进行销售或自用应税资源产品的所有单位和个别值得阳资源税的纳税人。包括外商及外籍人员。但不包括进口资源产品的单位和个人.
(单选题)纳税人开采或生产应税产品并销售的,其资源税的征税数量为( )。
A.开采数量
B.实际产量
C.计划产量
D.销售数量
[答案] D
[解析]纳税人开采或生产应税产品并销售的,其资源科的征税数量为销售数量。
(判断题)进品应税矿产品不征收资源税,进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。( )
[解析]进口应税矿产品不征收资源税,进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。
[答案]√

13.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的次月起免缴城镇土地使用税5年至10年。
[答案]×
[解析]经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月起免缴城镇土地使用税5年至10年。

(单选)经批准,开出填海整治的土地和改造的废弃土地从( )起,免缴城镇土地使用税5～10年。
A.使用的次月
B.使用当月
C.改造的当月
D.改造的次月
[答案] B

14.新建建筑物安装的中央空调设备,已计算在房产原值中的,应征收房产税；旧建筑物安装中央空调设备,一般作单项固定资产处理,不征收房产税。
[答案]√
[解析]旧房安装空调设备,一般都作单项固定资产入账,不应计入房产原值。

(判断题)旧房安装空调设备不应计入房产原值征收房产税。( )
[答案] √

15.甲公司与乙公司签订—份加工合同,甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元,乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。( )
[答案]√
[解析]加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。(30+25)×0.5‰=275(元)

(判断题)加工承揽合同中,如有受托方提供原材料和辅助材料金额的,可以辅助材料金额剔除后计征印花税。( )
[解析]加工承揽合同中,如有受托方提供原材料和辅助材料金额的,不得将辅助材料金额剔除后计征印花税。
[答案]×

16.对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,应当征收土地增值税。( )
[答案]×
[解析]对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税。

(多选题)下列项目中,免征土地增值税的有( )。
A.企业兼并转让房地产
B.从直系亲属处继承房地产
C.个人之间互换自有居住用房自用
D.合作建房后按比例分房自用
[解析]从直系亲属处继承房地产,不征土地增值税。
[答案]ACD

17.企业合并,新设方或者存续方承受被解散方土地.房屋权属,如合并前各方为相同投资主体的,不征契税,其余的则征收契税。( )
[答案]√

(判断题)企业合并中,新设方或存续方承受被解散方土地.房屋权属,合并前各方为不同投资主体的,征收契税。(对)
[解析]企业合并中,新设方或存续方承受被解散方土地.房屋权属,如合并前各方为相同投资主体的,则不征契税,其余征收契税。

18.我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税。( )
[答案]√
[解析]滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法,可以使进口商品的价格越高,其进口关税税率越低,进口商品的价格越低,其进口关税税率越高。所以,滑准税实质上是—种特殊的从价税。

(判断题)滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到底而由低至高设置计征关税的方法,可以使进口商品的价格越高,其进口关税税率越低,进口商品的价格越低,其进口关税税率越高。( )
[答案]√
(单选题)滑准税从实质上是一种特殊的( )。
A.从价税
B.从量税
C.复合税
D.定额税
[答案] A

19.纳税人申请领购发票,主管税务机关有权要求其提供担保人,不能提供担保人的,可以视其情况,要求其提供保证金,并限期缴销发票。( )
[答案]√

20.税务行政诉讼不适用调解,而税务行政赔偿诉讼可以进行调解。( )
[答案]√
[解析]税收行政管理权是国家权力的重要组成部分,税务机关无权依自己意愿进行处置,因此,人民法院也不能对税务行政诉讼法律关系的双方当事人进行调解。

(判断题)税务行政赔偿诉讼不适用调解,而税务行政诉讼可以调解。( )
[答案]×

1.某商场为增值税—般纳税人,2001年8月发生以下购销业务:
(1)购入服装两批,均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元,进项税额分别为3.4万元和6.12万元,其中第一批货款20万元未付,第二批货款36万元当月已付清。另外,无后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元,并取得承运单位开具的普通发票。
(2)批发销售服装—批,取得不含税销售额18万元,采用委托银行收款方式结算,货已发出并办妥托收手续,货款尚未收回。
(3)零售各种服装,取得含税销售额38万元,同时将零售价为17.8万元的服装作为礼品赠送给了顾客。
(4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台,每台零售价6500元,另支付顾客每台旧电脑收购款500元。
[要求]计算该商场2001年8月应缴的增值税。
[答案]
(1)进项税额=6.12+4×7%=6.12+0.28=6.4(万元)
(2)销项税额=18×17%+[(38+1.78)÷(1+17%)]×17%+[(20×0.65)÷(1+17%)]×17%=3.%+5.78+1.89=10.73(万元)
(3)应纳税额=10.73－6.4=4.33(万元)
[解析]本题考查考生对增值税应纳税额的计算。
考核点为:(1)增值税进项税额申报抵扣的时间；(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天；(3)采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。

(多选题)下列各项中,符合增值税纳税义务发生时间的有( )。
A.采用分期付款结算方式的,为收到首期货款的当天
D.采用交款提货结算方式的,为收到货款或开出发票的当天
C.采用预收货款结算方式的,为发出货物的当天
D.将货物交付他人代销,为收到代销清单当天
[答案]BCD
[解析]本题考核点是增值税纳税义务发生时间,增值税规定:(1)采用预收货款.托收承付.委托银行收款结算方式的,为货物发出的当天。(2)采用交款提货结算方式的,为收到货款的当天。(3)采用赊销.分期付款结算方式的,为合同约定的收款的日期的当天。(4)将货物交付他人代销,为收到受托人送交的代销清的当天,所以,应选BCD三项。
(单选题)增值税一般纳税人,可按10%的扣除率计算抵扣进项税的情况有( )。
A.从废旧物资回收公司购入废旧物资的一般纳税人的生产企业
B.废旧物资回收公司收购废旧物资
C.以旧换新收回的旧货
D.购进免税棉花
[答案] A
[解析]从废旧物资经营公司购入废旧物资用于生产的增值税一般纳税人,依普通发票金额和10%扣除率计算抵扣进项税额。
(计算题)某商场(一般纳税人)8月份发生以下业务:
(1)购进一批货物18万元,按合同规定分三次付款。本月已付清应付款项6万元,取得供货方开具的增值税专用发票上注明的税额0.87万元；
(2)购进一批货物,已开出商业承兑汇票,取得专用发票上注明的销售额10万元,税金1.7万元；
(3)零售一批空调,取得销售收入17.55万元；安装费1.7万元。
(4)批发销售一批货物20万元(不含增值税)；因对方提前5天付款,所以按合同规定给予5%的折扣,据此开具增值税专用发票上注明的销售额19万元。
(5)因质量问题,退回空调厂家上月所购空凋机四台,已取得税务机关开具的退货证明单,冲减四台空调机退货成本0.6万元。
[要求]根据以上业务计算该商场8月份应纳增值税。
[答案]
销项税额=(17.55+1.7)÷(1+17%)×17%+20× 17%=6.197(万元)
进项税额=1.7-0.6×17%=1.598(万元)
应纳增值税=6.197-1.598=4.599(万元)

2.某卷烟厂为增值税一般纳税人,2001年生产经营情况如下:
(1)2001年期初库存外购已税烟丝80万元,当年外购已税烟丝取得增值税专用发票,注明支付货款金额1200万元，进项税额204万元,烟丝全部验收入库。
(2)1—5月领用外购已税烟丝400万元,生产卷烟1500箱(标准箱,下同),全部对外销售,取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元,取得运输单位开具的普通发票。
(3)6—12月领用外购已税烟丝850万元,生产卷烟3500箱,销售3000箱给某烟草批发公司,开具增值税专用发票,不含税销售额7500万元。
(4)经烟草专卖机关批准,9月签订委托代销协议,委托某商场代销卷烟200箱,每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算。为了占领销售市场,卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价3%对外销售,另外再按每箱结算价支付商场2%的代销手续费。11月代销业务结束,双方按协议结算了款项,并开具了相应的合法票据。
(提示:烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税税率
2001年1—5月为50%,从2001年6月1日起卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法,定额税率为每标准箱150元,比例税率为45%。)
[要求]
(1)计算卷烟厂2001年应缴纳的增值税.消费税。
(2)计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税.营业税。
[答案]
(1)卷烟厂应缴纳的增值税:
①进项税额=204+60×7%=208.2(万元)
②销项税额=4563÷(1+17%)×17%+7500×17%+2.6×200×17%=663+1275+88.4=2026.4(万元)
③应纳税额=2026.4-208.2=1818.2(万元)
(2)卷烟厂应缴纳的消费税:
①销售卷烟的消费税额=4563÷(1+17%)× 50%+7500×45%+2.6×200×45%+(3000+200)×0.015=1950+3375+234+48=5037(万元)
②生产领用烟丝应扣除的消费税额=(400+850)×30%=375(万元)
③应缴纳的消费税额=5607-375=5232(万元)
(3)商场应缴纳的增值税:
①销项税额=2.6×(1+3%)×200×17%=9l.05(万元)
②进项税额=2.6×200×17%=8.4(万元)
③应纳税额=91.05-88.4=2.65(万元)
(4)商场应缴纳的营业税:
(2.6×200×3%+2.6×200×2%)×5%=1.3(万元)

(计算题)某烟厂用外购的烟丝生产卷烟。已知月初库存的外购烟丝有250万元,月末库存的外购烟丝120万元,当月购入烟丝取得的增值税专用发票上注明销售额200万元,烟丝已验收入库。当月销售每标准条调拨价格70万元的卷烟500标准箱(每标准箱250标准条,下同)；销售每标准条调拨价格40元的卷烟400标准箱。将当月购入的烟叶其增值税专用发票注明销售额16万元,送到外地一烟丝生产加工成烟丝,支付加工费取得的增值税专用发票上注明销售额5万元(含辅助材料费1万元。)
[要求]请根据上述资料计算:
(1)外地烟丝厂应代扣代缴的消费税。
(2)该厂当月应纳的消费税和增值税。
(3)委托加工应纳的印花税。
[答案]
(1)外地烟丝厂应代扣代缴的消费税:
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)=(16+5)÷(1-30%)=30万元
(2)该厂当月应纳的消费税和增值税:
当月进项税额=(200+16+5)×17%=37.57(万元)
当月销项税额=(500×250×70+400×250×40)×17%=1275×17%=216.75(万元)
当月应纳增值税税额=216.75-37.57=216.75(万元)
当月卷烟就纳消费税额=(500+400)×150+(500×250×70)×45%+(400×250×40)×30%=527.25(万元)
当月应抵销的消费税额=(250+200-120)×30%+9=108(万元)
当有实际应纳消费税额=527.25-108=419.25(万元)

3.某市商业银行2002年第2季度有关业务资料如下:
(1)向生产企业贷款取得利息收入600万元,逾期贷款的罚息收入8万元。
(2)为电信部门代收电话费取得手续费收到14万元。
(3)4月10日购进有价证券800万元,6月25日以860万元价格卖出。
(4)受某公司委托发放贷款,金额5000万元,贷款期限2个月,年利息率4.日%,银行按贷款利息收入的10%收取手续费。
(5)2001年3月31日向商场定期贷款1500万元,贷款期限1年,年利息率5.4%。该贷款至2002年6月
30日仍未收回,商场也未向银行支付利息。
(提示:2002年银行适用营业税税率6%)。
[要求]计算该银行2002年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。
（1）银行应缴纳营业税：
①向生产企业贷款应缴纳营业税=(600+8)×6%=36.48(万元)
②手续费收入应缴纳营业税=(14+5000×4.8%÷12×2×10%)×6%=1.08(万元)
③有价证券买卖应缴纳营业税=(860-800)×6%=3.6(万元)
④向商场贷款应缴纳的营业税=1500×5.4%÷12×3×6%=1.22(万元)
银行共计应缴纳营业税=36.48+1.08+3.6+1.22=42.38(万元)
(2)银行应代扣代缴营业税=5000×4.8%÷12×2×6%=2.4(万元)

(计算题)某电信局2002年5月取得话费收入50万元,电话机安装收入20万元,出售移动电话收入20万元,代办电信业工程收入40万元,请计算该电信局当月应纳营业税。
[答案]
应纳营业税=(50+20+20)×3%+40×3%=3.9(万元)
【解析】话费收入,电话机安装收入应按“邮电通信业——电信”税目征收营业税；电信局出售移动电话属于混合销售,其“主业”为电信业,按规定应按“邮电通信业——电信”税目征收营业税。代办电信工程式应按“建筑业”税目征收营业税。其适用税率为3%。

4.中国公民孙某系自由职业者,2001年收入情况如下:
(1)出版中篇小说一部,取得稿酬50000元,后因小说加印和报刊连载,分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。
(2)受托对一电影剧本进行审核,取得审稿收入15000元。
(3)临时担任会议翻译,取得收入3000元。
(4)在A国讲学取得收入30000元,在B国从事书画展卖取得收入70000元,已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。
[要求]计算孙某2001年应缴纳的个人所得税。
[答案]
(1)出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税。
①出版小说、小说加印应纳个人所得税=(50000+10000)×(1-30%)×20%×(1-30%)=6720(元)
②小说连载应纳个人所得税=(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)
(2)审稿收入应纳个人所得税=15000(1-20%)×20%=2400(元)
(3)翻译收入应纳个人所得税
=(3000-800)×20%=440(元)
(4)A、B国收入应纳个人所得税:
①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=30000×(1-20%)×20%-2000=2800(元)
孙某在A国实际缴纳的税款(5000元)低于抵扣限额。因此,可全额抵扣,并需在我国补缴个人所得税200元(5200-5000)。
②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=70000×(1-20%)×40%-7000=15400(元)。
孙某在B国实际缴纳的税款(1800元)超出了抵扣限额,超过限额部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。
(5)孙某2001年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180(元)

(计算题)中国公民张某,2002年1-12月从中国境内取得工资,薪金收入60000元,12月份一次性取得年终奖金24000元,在报刊上发表文章取得稿酬收入5000元,当年还从A国取得银行利息收入折合人民币1000元。该纳税人已按A国税法规定缴纳了个人所得税1650元。
请计算该纳税人2002年应纳个人所得税税额。
[答案]
(1)(1)中国境内工薪收入应纳税款
[(60000÷12)-800]×15%-125=505(元)
505×12=6060(元)
(2)年终奖纳税
24000×25%-1375=4625(元)
(3)中国境内稿酬收入应纳税额
5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)
(4)A国取得银行利息收入:
10000×20%=2000(元)
A国利息收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)2000元,该纳税人在A国实际缴纳税款1650元,因此,应在我国补缴税款50元。
该纳税人2000年应纳个人所得税税额合计=6060+4625+560+50=11295(元)

1.有进出口经营权的某外贸公司,2001年10月发生以下经营业务:
(1)经有关部门批准从境外进口新轿车30辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用。
保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款,并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位,支付运输公司运输费用9万元,取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆,每辆取得含税销售额40.95万元,公司自用2辆并作为本企业固定资产。
(2)月初将上月购进的库存材料价款40万元,经海关核准委托境外公司加工一批货物,月末该批加工货
物的海关规定的期限内复运进境供销售,支付给境外公司的加工费20万元.进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。
(提示:小轿车关税税率60%.货物关税税率20%.增值税税率17%.消费税税率8%。)
[要求]
(1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税.消费税印增值税。
(2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税.增值税。
(3)计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。
[答案]
(1)小轿车在进口环节应缴纳的关税.消费税.增值税:
①进口小轿车的货价=15×30=450(万元)
②进口小轿车的运输费=450×2%=9(万元)
③进口小轿车的保险费=(450+9)×3‰=13.8(万元)
④进口小轿车应缴纳的关税:
关税的完税价格=450+9+13.8=472.8(万元)
472.8×60%=283.68(万元)
⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税:
消费税组成计税价格=(472.8+283.68)÷(1-8%)=822.26(万元)
应缴纳消费税=822.26×8%=65.78(万元)
⑥进口环节小轿车应缴纳增值税:
应缴纳增值税=(472.8+283.68+65.78)×17%=139.78(万元)
或=822.26×17%=139.78(万元)
(2)加工货物在进口环节应缴纳的关税.增值税:
①加工货物关税的组成计税价格=20+3=23(万元)
②加工货物应缴纳的关税=23×20%=4.6(万元)
③加工货物应缴纳的增值税=(23+4.6)×17%=4.69(万元)
(3)国内销售环节应缴纳的增值税:
①销项税额=40.95÷(1+17%)×17%×24=142.8(万元)
②进项税额=(9×7%+136.11)÷30× 28+4.69=132.31(万元)
③应纳税额=142.8-132.31=10.49(万元)

1.某位于市区的外贸公司2002年进口一批货物,到岸价S12万元,海关规定汇率1：8.27,关税率28%,消费税率30%。如果该公司当期以200万人民币(不含增值税)销售,计算其各环节应纳税额及缴纳方法。
[答案]
进口环节:
(1)应纳关税=120000×8.27×28%=972400×28%=277872(元)
进口环节关税由海关负责征收,纳税人应自海关填开税收缴款书之日起15日内缴纳税款。
(2)应纳消费税=(992400+27772)÷(1-30%)×30%=1814674.29×30%=544402.29(元)
(3)应纳增值税=(992400+277872+544402.29)×17%=1814674.29×17%=308494.63(元)
进口环节消费税.增值税由海关代征,于填开代征税款缴款书之次日起7日内缴纳税款,进口环节不征城建税。
内销环节:
内销环节应缴纳增值税并附征城建税,但不涉及消费税。
增值税销项税=2000000×17%=340000(元)
应纳增值税=340000-308494.63=31505.37(元)
内销环节应缴纳增值税由企业主管国税机关负责征收,一般企业于次月10日前申报纳税。
城建税=31505.7×7%=2205.8(元)
内销环节城建税由企业主管地税机关负责征收,一般企业于次月10日前申报纳税。

2.某公司将一台设备运往境外修理,出境时向海关报明价值100000美元1：8.278。支付境外修理费4000美元,料件费l000美元；支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。当期汇率8.277。该设备适用税率7%,计算该公司进口关税。
1.[答案]
通过报明海关运往境外修理的设备复运进境,以海关审定的境外修理费和料件费以及复运进境的运输和相关费用、保险费估定完税价格。
完税价格=(4000+1000+2000+500)× 8.277=62077.5(元)
应纳关税=62077.5×7%=4345.43(元)

2.甲制药公司为增值税一般纳税人,注册资本金3000万元,生产职工年均2000人。2001年相关生产、经营资料如下:
(1)公司坐落在某市区,全年实际占用土地面积共计140000平方米,其中:公司办的职工子弟学校占地10000平方米.幼儿园占地4000平方米.非独立核算的门市部占地6000平方米.职工宿舍占地40000平方米，生产经营场所占地80000平方米。
(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元,其中:房产原值3200万元,机器设备原值2000万元。签订租赁合同1份,7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物,出租期限2年,共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元,其余的在租用期的当月收取。
(3)年初向各医药销售公司签订销售合同20份,记载金额9000万元。年终实现不含税销售额9000万元,取得送货的运输费收入46.8万元；购进制药厂原材料,取得增值税专用发票,注明购货金额2400万元。进项税额408万元；支付购货的运输费50万元,保险费和装卸费30万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票。
(4)应扣除的销售产品成本6000万元；发生销售费用1200万元,其中:含广告宣传费800万元；发生财务费用320万元,其中:1月1日向关联企业签订借款合同.借款2000万元,借期1年,支付利息费用100万元,同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用960万元(不包括有关税金),其中:含业务招待费40万元,新产品开发费用80万元(2000年公司发生新产品开发费用60万元)；全年计入成本、费用中的实发工资总额2300万元,并按照规定的比例计算提取了职工工会经费.职工福利费和职工教育经费,取得了工会相关票据,,
(5)8月发生意外事故,经税务机关核定库存原材料损失50万元,10月取得了保险公司赠款10万元；9月8日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元,10月1日直接向某老年服务机构捐款5万元。
(提示:城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例25%；人均月计税工资标准800元。)
[要求]根据所给资料,计算甲制药公司2001年应缴纳的各种税款及教育费附加。
[答案]
(1)应缴纳的城镇土地使用税(140000-10000-4000)×2=25.2(万元.)
(2)应缴纳的房产税=(3200-200)×(1-25%)×1.2%+200×(1-25%)×1.2%÷2+12×12%=27+0.9+1.44=29.34(万元)
(3)应缴纳的印花税=48×1‰+9000×0.3‰+2000×0.05‰=0.048+2.7+0.1=2.85(万元)
(4)应缴纳的营业税12×5%=0.6(万元)
(5)应缴纳的增值税=[9000+46.8÷(1+17%)]×17%-(408+50×7%-50×17%)=1536.8-403=1133.8(万元)
(6)应缴纳的城市维护建设税.教育费附加:
①城建税=(1133.8+0.6)×7%=79.41(万元)
②教育费附加=(1133.8+0.6)×3%=34.03(万元)
(7)应税收入总额=12+9000+46.8÷(1+17%)=9052(万元)
(8)税前准许扣除及调增的项目金额:
①应扣除的成本=6000(万元)
②应扣除的销售费用=1200-800+9052×8%
=1124.16(万元)
③应扣除的财务费用=320-100-3000×50%×5%=295(万元)
④应扣除的管理费用=960-40+1500×5%+(9052-1500)×3%0=950.16(万元)
计算应纳税所得额时应加扣的新产品开发费用=80×50%=40(万元)
⑤多扣除的工资、职工工会经费、职工福利费.职工教育经费=(2300-2000×0.08×12)×(1+2%+14%+1.5%)=446.5(万元)
⑥应扣除的材料损失=50×(1+17%)-10=48.5(万元)
⑦应扣除的教育捐赠款=8(万元)
(9)应纳税所得额=9052-252-29.34-2.85-0.6-79.41-34.03-6000-1124.16-295-950.16=40+446.5-48.5-8=634.45(万元)
(10)应缴纳企业所得税=634.45×33%=209.37(万元)

某运输公司成立于2001年：(1)2002年实收资本比2001年增加100万元。(2)2002年共计拥有土地65000平方米,其中幼儿园占地1200平方米.企业内部绿化占地2000平方米。(3)2002年度的上半年企业共有房产原值4000万元,7月1日起企业将原值200万元.占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物,租期1年,每月租金收入1.5万元；8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。(4)2002年取得营运收入3800万元,出租固定资产取得租金收入120万元,取得其他收入80万元。当年各项营运费用支出1500万元(含应纳的印花税、房产税及土地使用税),缴纳营业税等税金130万元,支付工资总额300万元,按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费6万元.职工福利费42万元.职工教育经费4.5万元(该公司有职工200人,计税工资标准为每月人均800元),支付财产保险费和运输保险费共计15万元,因运输事故得到保险公司赔偿40万元,用于职工宿舍建造支出500万元。该公司申报缴纳全年企业所得税是:应纳税所得额=3800+120+80-1500-130-300-6-42-4.5-15-40-500=1462.5(万元)
应纳所得税税额=1462.5×33%=482.625(万元)
[要求]请依据《企业所得税暂行条例》及有关规定,具体分析该公司计算缴纳的企业所得税额是否正确,如不正确,请指出错误之处并列出步骤计算应纳所得税税额。并计算该公司缴纳的印花税.房产税及土地使用税。(城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)印花税、房产税及土地使用税.车船使用税均属费用税,在计算企业所得税时可以扣除。
(1)印花税:
2002年实收资本增加应纳印花税=100万元×0.5‰=0.05(万元)
(2)2002年应缴纳的城镇土地使用税:
(65000-1200)×4=25.52(万元)
(3)2000年应缴纳的房产税:
4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=37.44(万元)
出租房产1.5×6×12%=1.08(万元)
职工宿舍=500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(万元)
2002年应缴纳房产税=37.44+1.08+1.6=40.12(万元)
(4)应纳所得税:
①300万元工资总额不应全数予以扣除,应按计税工资标准予以调整:允许扣除的计税工资总额=0.08×12×200=192(万元)
②按工资总额提取的三项经费也不应全数扣除,应按计税工资总额予以调整:允许扣除的三项经费合计=192×(2%+14%+1.5%)=33.6(万元)
③40万元保险赔偿既不计入收入总额,也不在税前扣除。
④500万元宿舍建造支出不应扣除。
⑤应纳税所得额=3800+120+80-1500-130-192-33.6-15=2129.4(万元)
⑥应纳所得税税额=2129.4×33%×50%=351.351(万元)

3.设在西部地区的某生产性外商投资企业,1995年8月投产,经营期限20年,当年获利50万元。经主管税务机关批准,税收优惠政策的执行时间从1996年开始计算。1996年亏损10万元,1997年获利20万元,1998年亏损10万元,1999年获利40万元,2000年获利50万元。2002年初,企业核算上年的应纳税所得额为50万元(2001年每季已预缴了企业所得税2万元)。后聘请会计师事务所审核,发现以下项目需要调整:
(1)取得A股股票转让净收益20万元,计入资本公积金。
(2)企业境内投资取得股息5万元,已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。
(3)1999年到期的应付未付款10万元,债权人始终没有要求偿还,并且无法与之取得联系。
(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务,由该企业收取咨询费收入16万元,从中分得60%,未计入应纳税所得额。
(5)漏记购买国债取得利息收入4万元,国库券转让收益2万元。
(6)外国投资者从该企业分得利润10万元,汇往境外。(提示:预提所得税税率10%；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。)
[要求]
(1)计算该企业1995年至2000年应缴纳的企业所得税。
(2)逐项说明调整理由,并计算2001年该企业应补(退)的企业所得税。
(3)计算该企业2001年应代扣代缴的预提所得税。
[答案]
(1)1995年至2000年应纳企业所得税:
1995年应纳企业所得税=50×30%=15(万元)。
1996年和1997年免征企业所得税。
1998年亏损不纳企业所得税。
1999年应纳企业所得税=(40-10)×30%×50%=4.5(万元)
2000年应纳企业所得税=50×30%×50%=7.5(万元)
(2)理由说明及计算2001年应补(退)的企业所得税:
①取得股票转让净收益20万元,属于企业的财产转让收益,应计入应纳税所得额。
②境内投资取得股息5万元,可不计入本企业应纳税所得额。
③1999年到期的应付未付款10万元,应计入当年度收益计算缴纳企业所得税。
④取得的咨询费收入,应调增应纳税所得额9.12万元。
⑤购买国债取得利息收入4万元免征企业所得税:国库券转让收益2万元应依法缴纳企业所得税,计入应纳税所得额。
该企业符合国家对设在西部地区的国家鼓励类外商投资企业的标准,2001年可以按15%的税率征收企业所得税。
应纳税所得额=50+20-5+10+9.12+2=86.12(万元)
应缴纳企业所得税=86.12×15%=12.92(万元)
应补缴企业所得税=12.92-2×4=4.92(万元)
(3)分给外国投资者的税后利润10万元不需代扣代缴预提所得税,境外咨询服务费应代扣代缴预提所得税。
代扣代缴预提所得税=16×(1-5%)×40%×10%=0.61(万元)

（计算题）特区某中外合资运输公司成立于1993年,经营绸20年,1993年亏损18万元,1994年亏损13万年,995年获利10万元,1996年获利20万元,1997年亏损10万元,1998年获利12万元,1999年获利19万元,2000年获利30万元。请计算该企业各年所得税缴纳税额。地方附加税免征)
[答案]
1993年、1994年亏损不纳税。
1995年获利用于弥补1993年亏损,1995年应纳税所得额为负数,不纳税。
1996年获利用于弥补1993年、1994年亏损,1996年应纳税所得额为负数,不纳税。
1997年亏损,不纳税。
1998年获利,用于弥补1994年未弥补完亏损和
1997年亏损后获利6万元,则1998年为第一个获利年变,免税。
1999年免税。
2000年减半征收,应纳税额=30×15%÷2=2.25(万元)

4.林某自2001年1月1日起承包一家位于市内的国有招待所,根据承包合同规定,承包后的招待所经济性质不变,承包期为3年,每年上交承包费50000元,经营成果归承包者,承包期内应缴纳的各项税款(包括教育费附加)均由林某负责。2002年2月初,林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示:2001年招待所营业收入2100000元,营业成本1200000元,营业税、城建税及教育费附加115500元,期间费用800000元(其中包括50名员工的工资460000元以及林某的工资20000元,未超过当地政府确定的计税工资标准),亏损15500元。
2002年4月,地方税务局对招待所进行税收检查,发现该所在2001年存在以下问题:
(1)部分客房收入200000元未入账。
(2)向非金融机构借款的利息支出80000元全部计入了费用(金融机构同类.同期贷款利息为60000元)。
(3)期间费用中包括广告支出50000元,市容、环保、卫生罚款30000元,业务招待费40000元。
(林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税) 
附:对企事单位的承包经营、承租经营所得适用的税率表

级数	全年应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过5000元的	5	0
2	超过5000元-10000元的部分	10	250
3	超过10000元-30000元的部分	20	1250
4	超过30000元-50000元的部分	30	4250
5	超过5000元的部分	35	6750

(1)计算林某2001年应补(退)的各种税款及教育附加。
(2)依据《税收征收管理法》的规定,指出林某的行为属于什么行为?应如何处理?
[答案]
(1)补缴营业税、城建税及教育费附加:
①补缴的营业税=200000×5%=10000(元)
②补缴的城建税=10000×7%=700(元)
③补缴的教育费附加=10000×3%=300(元)
(2)补缴企业所得税:
①利息费用多扣除=80000-60000=20000(元)
②广告费用多扣除=50000-2100000×2%=8000(元)
③市容、环保、卫生罚款30000元不能在税前扣除。
④业务招待费多扣除=40000-2100000×5‰=9500(元)
⑤企业所得税应纳税所得额=200000-10000-700-300+20000+8000+30000+29500-15500=234000
或:企业所得税应纳税所得额
=2100000+200000-1200000-(115500+10000+700+300)-(800000-20000-8000-30000-29500)=261000(元)
⑥应补缴企业所得税=261000×33%=86130(元)
(3)补缴个人所得税:
①个人所得税应纳税所得额=2100000+200000-(115500+10000+700+300)-1200000-800000-86130-50000+20000-800×12=47770(元)
②应补缴个人所得税=47770×30%-4250=10081(元)
(4)林某的行为属于偷税行为。
(5)处理程序及结论:
①偷税数额=10000+700+300+86130+10081=107211(元)
②应纳税额=115500+107211=222711(元)
③偷税数额÷应纳税额=107211÷222711=48.14%
④因林某偷税数额占应纳税额的比例在30%以上且偷税数额超过了10万元,构成了犯罪。
首先由税务机关追缴林某所偷的税款.滞纳金,并处以未缴税款50%以上5倍以下的罚款。
然后交司法机关对其处以3年以上7年以下有期徒刑,并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。

(综合题)2002年1月1日,张某与红光建筑公司签定承包经营公司下属市内一建材企业(一小规模纳税人)的合同书,承包经营合同书规定:承包期二年,张某每年应向公司上交承包费40000元。2000年初,该企业所得税申报材料显示1999年销售收入90000元,成本.费用75460元(其中包括张某每月领取工资600元),城建税378元,教育费附加162元,1999年度仅缴纳所得税2520元。应缴增值税5400元,已全部交清。税务机关对该建材企业进行了纳税检查,发现企业承包前后所得税缴纳相差悬殊,在企业人员、设备没有变化,产品又属畅销物资的情况下实属不正常情况。经深入检查发现=(1)该企业对外销售业务除使用统一发票外,还使用自制收款凭证收取销售收入200000元(不含增值税),并由张某以私人名义存人银行,可扣除的成本、费用160000元；(2)虚报职工人数,多列工资费用,经核实多报职工人数8人,每人每月工资600元。
[要求]根据上述资料,正确计算该企业及张某应补缴的各项税款；并依据《税收征收管理法》具体分析张某未缴个人所得税问题属于什么行为,应如何处理?
[答案]
承包企业应按规定缴纳各税,而承包者要缴纳个人所得税,上交管理费用,取得纯收入的按五级超额累进税率计税,仅取得承包费的按九级超额累进税率计税。
(1)应补缴增值税额=200000×6%=12000(元)
(2)应补缴城建税和教育费附加=12000×(7%+3%)=1200(元)
(3)应补缴企业所得税=(90000+200000-75460—160000-378-162-1200+8×600×12)×33%-2520=33912(元)
(4)应补缴个人所得税=(110400-36432-40000+600×12-800×12)×30%-4250=5220.4(元)
张某未缴个人所得税的问题属于偷税行为；税务机关应追缴张某所偷个人所得税款5220.4元,并处偷税数额50%以上5倍以下罚款。