一、填空题(在每小题中的括号内填入正确答案。每小题2.5分,共10分)

1.注册会计师审计自诞生以来,主要经历了( )、( )和( )三个审计阶段。

2.中国注册会计师执业规则包括( )、( )及( )三个方面的内容。

3.注册会计师执行业务时,对于我国法规、制度和专业标准未作规定的重要事项,应依据( )处理,并( )。

4.注册会计师对委托人负有三方面的责任,即(1)( ),(2)( ),(3)( )。

二、判断题(在每小题后面的括号内填入答案,正确的用“√”表示,错误的用“×”表示。答案正确的每小题得2分,错误的每小题倒扣1分,不答不得分,也不扣分。共30分)

5.凡与被审计的会计报表和影响注册会计师发表审计意见的有关方面,均属于会计报表审计的范围。( )

6.注册会计师不论采用统计抽样还是非统计抽样,都可获得充分、适当的审计证据。( )

7.如对内部控制制度评价结果是“高信赖程度”,则表示委托人的经济业务和会计记录发生差错的可能性较小,检查风险较低。( )

8.抽样总体的误受风险与对内部控制缺乏依赖的风险一样,涉及重大错误的审计效果问题,故注册会计师最关心这类风险。( )

9.审计证据的可靠性越高,证明力就越强,对审计意见的影响也就越大。( )

10.对于中期审计业务,如规定的审计程序中要求检查内部控制,则注册会计师应向委托人提供管理建议书。( )

11.注册会计师通过对委托人银行存款期末余额调节表的审查,可以查实客户存款的真正余额。( )

12.如果委托人预收账款年末余额过大时,注册会计师应提请客户在资产负债表或其附注中单独列示。( )

13.同函证应收账款一样,函证普通股持有人可以获得具有较强证明力的审计证据。( )

14.对于存放于异地的存货,注册会计师不能进行实地监督盘点时,只能运用函证加以证实。( )

15.在审查短期投资收益时,注册会计师既要审查实现收益,也要审查持有收益。 ( )

16.长期应付债券应统一列示于资产负债表长期负债项目,并同时在其附注或财务状况说明书中加以说明。( )

17.财务状况变动表的主要审计方法是验算、核对,以验证各项目金额的正确性。( )

18.在验资过程中,如果发现委托人对所有者权益或与其相关的资产、负债的会计处理有错误,注册会计师应根据其性质和重要程度,确定是否在验资报告中说明。( )

19.委托单位变更委托后,在后任注册会计师认为必要时,前任注册会计师应向其提供以前年度的审计工作底稿。( )

三、单项选择题(从每小题的备选答案中选出你认为正确的一个答案,将其英文大写字母编号填入括号内。每小题2分,共20分)

20.在抽取样本量相同的情况下,采用非统计抽样方法的抽样风险。( )

A.比采用统计抽样方法的抽样风险要高

B.比采用统计抽样方法的抽样风险要低

C.与采用统计抽样方法的抽样风险相同

D.一般情况下比采用统计抽样方法的抽样风险更低

21.注册会计师一般不对内部管理控制进行调查和评价,除非( )。

A.审计准则中明确规定

B.注册会计师认为可行

C.已在约定函中明文约定

D.需要获取更充分的审计证据

22.在下列各类审计证据中,证明力最强的是( )。

A.注册会计师自行编制的银行存款调节表

B.应收账款函证的回函

C.客户自己编制的存货盘点表

D.应付账款函证的回函

23.某委托人在会计年度结束日和“审计报告日”之间遭受自然灾害,损失较大,注册会计师应( )。

A.提请委托人调整上年度会计报告

B.在审计报告中予以揭示

C.提请委托人在会计报表附注中说明

D.在审计报告附件中进行说明

24.如果注册会计师已从委托人的某开户行获取了银行对账单和所有已付支票清单,该注册会计师( )。

A.勿需再向该银行函证

B.仍需向该银行函证

C.可根据实际需要,确定是否向该银行函证

D.可根据约定书要求,确定是否向该银行函证

25.验证委托人银行存款收付截止日期是为了( )。

A.确保委托人银行存款余额的正确性

B.确保委托人所有收款均已入账

C.确保委托人所有已开出支票均已入账

D.A、B、C均不正确

26.下列审计应付账款的程序中,注册会计师可以完全交由委托人办理的是( )。

A.抽查应付账款分类账的加总

B.根据供货方对账单调节未付发票

C.调节应付账款明细表

D.就选定账户邮寄函证

27.注册会计师监督委托人存货盘点的目的是( )。

A.查明委托人是否对所有特殊类型存货均已盘点

B.直接取得存货存在并已适当盘点的资料

C.鉴定盘点日委托人存货的质量

D.查明存货内部控制是否健全有效

28.在审查存货在资产负债表中反映的正确性时,下列科目余额不应包括在存货项内( )。

A.材料成本差异

B.生产成本

C.分期收款发出商品

D.在建工程

29.对于没有建立会计账目,不能提供应有验资资料的委托人,注册会计师应( )。

A.在验资前帮助委托人建立会计账目

B.在实地验资前,提请委托人建立会计账目和必要的内部管理制度

C.在提请委托人建立会计账目的同时,验证委托人现有的资产

D.拒绝接受委托

四、多项选择(从每小题的备选答案中选出你认为正确的多个答案,将其英文大写字母编号填入括号内。每小题2分,共20分)

30.对工作底稿负有全面复核责任的人员是( )。

A.经办业务的助理人员

B.项目负责人

C.会计师事务所的主任会计师

D.签发报告的注册会计师

31.下列工作底稿中不能归类为长期档案的是( )。

A.审计约定书

B.内部控制制度调查表

C.审计计划

D.审计报告副本

32.在执行常年审计业务时,如果委托人委托的审计事项未发生重大改变,注册会计师拟订的审计计划应包括( )。

A.全面审计计划

B.审计程序计划

C.时间预算

D.工作底稿复核计划

33.下列各项中属于内部会计控制制度基本要求的是( )。

A.业务授权与经办和记录不能由同一人进行

B.业务经办应按管理部门授权进行

C.经济业务的记录应定期经内部审计人员审核

D.资产账目与资产实物要按期核对

34.注册会计师可利用应收账款账龄分析表( )。

A.作为测试相关内部控制的抽样总体

B.作为核对应收账款总账金额的依据

C.作为控制应收账款函证证件的依据

D.作为审查销售收入变动原因的依据

35.对于减少的固定资产,注册会计师实施的审计程序应包括( )。

A.审查有关的批准文件

B.审查相关的会计记录

C.函证固定资产的购买单位

D.审查出售和报废处置固定资产的净损益

36.函证应付账款的主要目的不是为了( )。

A.验证决算日应付账款的余额

B.寻找未予入账的债务

C.验证相关内部控制制度是否有效

D.替代审查委托人提供的应付账款对账单

37.下列各项收入中,不能计入“营业外收入”的是( )。

A.固定资产出售或报废清理的净收益

B.确实无法支付的应付款项

C.已转销的坏账损失重新收回

D.接受捐赠

38.在审查所有者投入资金项目的真实性时,注册会计师应当验证( )。

A.“实收资本”账户

B.“资本公积”账户

C.“盈余公积”账户

D.“利润分配”账户

39.对于委托人的预测、计划等会有不确定因素的未来事项,注册会计师( )。

A.不得就其可实现程度发表意见

B.可以咨询方式代替委托人从事预测、计划工作

C.不得就其可实现程度作出保证

D.可以咨询方式协助委托人从事预测、计划工作

五、问答题(在每小题下面简要写出答案,每小题5分,共25分)

40.假定某委托人应收账款的编号为0001至3500,注册会计师拟选择其中350份进行函证:

(1) 如利用随机数表(下表为该表的开始部分),从第2行第1个数字起,自左往右,以各数的后四位数为准,注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是哪些?

1	04734	39426	91035	54939	76873
2	10417	19688	83404	42038	48226
3	7514	48374	35658	38971	53779
4	52305	86925	16223	25946	90223
5	96357	11486	30102	82679	57983
6	92870	05921	65698	27993	86406
7	00500	75924	38803	05286	10072
8	34826	93784	52709	15370	96727
9	25809	21860	36790	76883	20435
10	77487	38419	20631	48694	12638

(2)如采用系统选择的方法选择,并确定随机起点为0005,注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是哪些?

41.A公司“长期投资”账户采用权益法核算。假定本年度长期投资收益较上年度增加100万元,试列举至少两项审计人员对于上述增加额必须执行的数据真实性审计程序。

42.假定某公司的一位会计主管已侵吞公司现金5万元,并通过漏记一笔业务的方式加以掩盖。试简答:该笔漏记业务是资产增加业务,还是负债增加业务?为什么?

43.某注册会计师在对A股份有限公司1992年度会计报表进行审计时,发现A公司注册资本增加300万元。试问:(1)上述增加的注册资本可能有哪些来源?(2)如何查实其是否合法?

44.某注册会计师完成新设立的合资企业D公司的实地验资工作,正在草拟验资报告,试问该注册会计师应在报告“意见段”说明哪些内容?

六、综合分析题(15分)

45.某注册会计师已完成对丙股份有限公司1992年年度会计报表的实地审计工作,现正草拟审计报告。假定1991年度的审计工作也由该注册会计师完成,在本年度的审计工作中已完成各项规定审计程序。在复核工作底稿时,除发现有以下几项情况需要在编制审计报告时加以考虑外,其他方面均符合出具无保留意见报告的要求。

(1)丙公司不愿编制1990、1991和1992年度三年比较会计报表。

(2)丙公司不愿公开财务状况变动表。

(3)1992年丙公司变更了固定资产折旧方法和存货计价方法,并已在会计报表附注中说明,但未经主管财政机关批准。

(4)一些应收账款账户余额无法实施函证程序,但已运用其他审计程序进行了验证。

(5)丙公司正作为某诉讼案件的被告,一旦败诉,将用公司部分资产赔偿。公司已在会计报表附注14中说明。

(6)丙公司1992年6月30日曾向××银行获得1000万元长期贷款,用于购建固定资产。贷款合同限定,须至1994年12月31日后,若获利润,方可支付现金股利。丙公司不愿在会计报表附注中予以说明。

要求:(1)说明上述各项情况对审计报告的影响及原因。(2)请代该注册会计师编写审计报告的“说明段”和“意见段”。

答案

一、填空题

1．详细审计，资产负债表审计，会计报表审计

2．一般规则，工作规则，报告规则

3．国际惯例，报告主管财政机关和注册会计师协会

4．按时按质完成委托业务，保密，不按服务成果大小收取报酬

二、判断题

5．√ 6．√ 7．× 8．× 9．× 10．× 11．√ 12．√

13．× 14．× 15．× 16．× 17．√ 18．× 19．√

三、单项选择题

20．A 21．C 22．B 23．C 24．B

25．A 26．C 27．B 28．D 29．B

四、多项选择题

30．BD 31．ACD 32．BC 33．ABD 34．ABC

35．ABC 36．BCD 37．CD 38．AB 39．BCD

五、问答题

40．（1）0417 3404 2038 2305 0222

（2）0005 0015 0030 0045 0060

41．(1)获取被投资企业公布的(或虽未公布,但已经注册会计师审计)的会计报表查实被投资企业净资产是否相应增加。

(2)计算并分析A公司的投资额占被投资企业实收资本比例,及按该比例分享的净资产增加额是否真实、准确。

(3)审查本期增加的长期投资收益的会计记录及其在会计报表上的分类和反映是否恰当、准确。

42．是负债增加业务。

因为,该会计主管既然已侵吞现金,该公司负债与所有者权益之和必然大于资产总计,低计负债可掩饰其盗取资产所产生的短缺。

43．答案:(1)可能有三种来源:

A.新收到投资者投入资本

B.资本公积或盈余公积转增资本

C.分配股票股利

(2)从两方面查实其合法性:

A.增加的注册资本是否符合国家法规和章程规定

B.增加的注册资本是否经有关部门或企业最高权力机构批准。

44．(1)D公司所有者权益,所有者各方投入资本的比例以及相关的资产、负债等情况。

(2)投资各方是否遵守出资协议、有无违约行为。

(3)如存在出资不足,还应说明影响出资的原因。

六、综合分析题

45．答案:

(1)①因为该注册会计师执行的是常年审计,国家法律、法规和会计准则、制度不要求企业每年均提供三年比较会计报表。不影响审计报告的表述。

②按会计准则和会计制度的规定,财务状况变动表应对外公布,丙公司不愿公布该表,将影响会计报表的全面反映。注册会计师对此持保留意见。

③按会计准则的规定,变更会计处理方法要在财务报告中说明,但未要求向主管财政机关报批。不影响审计报告的表述。

④该注册会计师通过执行其他审计程序,验证应收款余额,不影响审计意见的表述。

⑤丙公司能否胜诉尚不能认定,此情况属重要"未定事项",应在审计报告中揭示。

⑥丙公司在较长时间内不能支付现金股利,对公司股东和债权人利益均有影响。丙公司不愿披露,注册会计师应在审计报告中揭示。

(2)丙公司拒绝提供1992年度财务状况变动表,该表综合反映公司营运资金来源和运用及增减变动情况,是《企业会计准则》第五十七条规定的基本会计报表之一,按《注册会计师检查验证会计报表规则》,应对其进行审计。

1992年6月30日丙公司向× ×银行贷款1000万元,用于购建固定资产。按贷款合同规定,丙公司须至1994年12月31日后,若获利润方可支付现金股利。

如同会计报表附注14中所作的说明,丙公司正作为某诉讼案被告,该案结果目前不能断定。

我们认为,除上述第二段所述省略财务状况变动表将使会计报表反映不完整,第三段所述未反映贷款合同的限制,以及第四段所述丙公司作为诉讼案被告,案件结果待定外,丙公司的上述会计报表符合《中华人民共和国企业会计准则》和会计制度的规定,恰当地反映了丙公司本年度末财务状况及本年度经营成果,有关会计事项的处理方法、会计报表各项目的分类及编制方法与前期一致。