一、填空题(在每小题中的括号内填入正确答案。每空0.5分,共10分) 

1.谨慎性原则反映在会计处理上,其实质便是在不违背原则的前提下,尽可能地不预计或少预计( ),但可合理预计( )。 

2.我国《企业会计准则》第六十三条规定:“企业对外投资如占被投资企业( )以上,或者( ),应当编制合并会计报表。” 

3.在合并资产负债表中,已不再含有( )之间的往来项目。合并后金额中的往来项目均属于( )之间发生的经济业务关系。

4.某企业对商品削价损失,采取提取商品削价准备办法。该企业决定削价处理A、B两种商品。A、B两种商品的单位进货原价分别为78元和52元,售价分别为100元和72元；削价后的新售价分别为80元和40元。两种商品实际各销售250件。该企业的商品削价损失为( )万元,并作会计分录为借记( )万元,贷记( )万元。

5.某股份制试点企业由甲、乙、丙三位股东各自出资50万元而设立。三年后,丁投资者以90万元资金投入企业,同时取得25%的股权。企业取得该项投资时,应借记“银行存款”90万元,贷记( )万元,( )万元。

6.《企业会计准则》规定的会计核算的四个基本前提是( )、( )、( )和( )。

7.某企业对一条生产流水线进行改造其原价为30万元,已提折旧200万元。改造过程中拆除部分附属设备,估计价值10万元,变价收入8万元。同时,发生改造支出50万元,该流水线改造完成后的价值为( )万元。

8.申请发行债券的企业,应当向中国人民银行或其分支机构报送上两个年度和( )的会计报表。该报表应经( )签证。 

9.期间费用是指( )；它包括（ ）。

二、判断题(在每小题后面的括号内填入答案,正确的用“√”表示,错误的用“×”表示。答案正确的每小题得2分,错误的每小题倒扣1分,不答不得分也不扣分。共20分)

10.真实性是对会计核算工作和会计信息的基本质量要求。( )

11.根据新修订的行业会计制度,企业坏账损失的核算,可以在直接转销法与备抵法中任选一种。( )

12.采用分期收款销售产品,应以收到相当于一个计量单位价款的时候确认为营业收入的实现。( )

13.领用的低值易耗品,无论价值大小,均可采用一次摊销法,数额较大的,可通过“待摊费用”或“递延资产”科目进行核算。( )

14.当期发生的费用并不都是与当期收入配比。( )

15.企业购买作为短期投资的有价证券,其入账时间应为实际收到有价证券的时间。（ ）

16.公益金属于所有者权益,用公益金购买职工住宅,会使所有者权益减少。（ ）

17.甲企业向乙企业投资(属于联营投资)。甲企业由于现金不足,而将向银行借入的资金汇往乙企业。乙企业应将汇入的资金记入“实收资本”账户。( )

18.由于资产具有能为企业提供经济效益的特点,所以,企业发生的亏损不应列作企业资产。( )

19.“应付工资”科目集中反映企业支付给职工的工资总额,由企业代扣代交的职工个人收入调节税构成职工工资总额,因此,也应通过“应付工资”科目核算。( )

三.单项选择题(从每小题的各备选答案中选出你认为正确的一个答案,将其编号用英文大写字母填入每小题后的括号内。每小题2分,共12分)

20.会计处理方法和程序前后各期( )。

A.应当一致,不能随意变动

B.在任何情况下都不能变动

C.可以随意变动

D.可以变动,但要经过批准

21.在物价上涨的情况下,对存货按后进先出法进行计价是考虑:( )。

A.谨慎原则

B.一致性原则

C.实际成本核算原则

D.真实性原则

22.企业设置“待摊费用”和“预提费用账户的根据是:( )。

A.配比原则

B.重要性原则

C.一致性原则

D.权责发生制原则

23.股份有限公司溢价发行股票所支付的手续费,应( )。

A.计入开办费

B.在溢价收入中支付

C.由发起人负担

D.计入财务费用

24.股份有限公司按有关规定减资后,其注册资本不得低于( )。

A.原实收资本的25%

B.盈余公积的25%

C.原实收资本的75%

D.法定注册资本的最低限额

25.国家规定,企业发行债券的票面利率不得高于银行相同期限居民储蓄存款利率的( )。

A.20%

B.40%

C.50%

D.100%

四、多项选择题(从每小题的各备选答案中选出你认为正确的多个答案,将其编号用英文大写字母填入每小题后的括号内。不选、多选或错选均不得分。每小题2分,共8分)

26.下列各项中,符合谨慎原则的有( )。

A.实行快速折旧

B.计提坏账准备

C.存货计价采用成本与市价孰低法

D.提取商品削价准备

E.存货计价采用加权平均法

27.在持续经营的情况下,企业应当( )。

A.按历史成本计价

B.按原先承诺的条件去清偿债务

C.按期编制会计报表

D.按期结算账目

E.按期计算成本

28.下列各项应计入材料采购成本的有( )。

A.发票上记载的金额

B.运输途中的合理损耗

C.预付采购材料款

D.支付的购货定金

E.运杂费

29.下列固定资产应提取折旧的有( )。

A.未使用的房屋

B.未使用的机器设备

C.尚未清理完毕的出售设备

D.本月新增加的在用机器设备

E.大修理停用的设备

五、问答题(在每小题下面简要写出答案。每小题3分,共12分)

30.根据《银行结算办法》的规定,企业应该遵守哪些银行结算纪律?

31.确认坏账损失应符合哪些条件?

32.国有企业用于福利方面的资金来源有哪些?在哪个科目中核算?

33.企业发生的长期负债费用如何处理?

六、计算及会计处理题(以下各小题需要计算的,要求列出计算过程。共44分)

34.某企业有关资料如下:(10分) 

(1) 19×1年12月31日有关美元账户的余额如下(单位:万元)：

科目名称 美 元 折合率 人民币金额

银行存款 10 5.7 57

应收账款 2 5.7 11.4

短期借款 5.5 5.7 31.35

应付账款 1.5 5.7 8.55

长期借款 8 5.7 45.6

（2）假定该采用固定汇率，以当月月初的国家外价汇牌价作为折合率，按月计算汇兑损益；19×2年1月1日的国家外汇牌价为1美元兑换人民币5.7元；19×2年1月31日的国家外汇牌价为1美元兑换人民币5.8元。

（3）该企业19×2年1月发生如下经济业务：

①出口产品，销售收入为0.8万美元，产品已经发出，同时收回货款，并存入银行。

②从国外进口一批材料，实际支付价款为0.3万美元，材料已经到达，验收入库，货款尚未支付。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。

③偿还外币借款4万美元，其中，短期借款1.5万美元；长期借款2.5万美元。

④收回应收账款2万美元。

⑤用长期外币借款购建固定资产，发生支出1万美元，以银行存款支付。项目尚未完工。

要求：

（1）根据上述经济业务，作出有关外币业务的账务处理。

（2）计算汇兑损益，并作出有关账务处理（假设长期借款用于购建固定资产项目尚未完工）。

（3）会计分录只需列明总账科目名称。

35.某工业企业19×O年底和19×1年的有关资料如下:(10分)

(1):19×O年底“利润分配一未分配利润”科目的贷方余额为120万元。 

(2)19×1年2月1 13发现上年少提法定盈余公积金230万元。 

(3)19×1年2月1 13发现上年多提公益金30万元。

(4)19×1年2月1日发现上年工程领用材料计划成本25万元,未转账。其应分摊的材料成本差异为1万元。

(5)19×1年年末该企业“产品销售收入科目的累计贷方余额为5000万元；“产品销售成本”科目的累计借方余额为2000万元；“产品销售税金及附加科目的累计借方余额为590万元；“产品销售费用”科目的累计借方余额为150万元；“其他业务收入”科目的累计贷方余额为30万元；“其他业务支出”科目的累计借方余额为15万元；“管理费用”科目的累计借方余额为50万元；“财务费用”科目的累计借方余额为5万元；“投资收益”科目的累计贷方余额为20万元(注:为联营投资分得的利润,联营单位利润实行先分后税原则)。结转本年利润和利润分配——未分配利润(注:该企业按年结转本年利润)。

要求:

(1)根据上述资料,编制有关的会计分录。

(2)计算19×1年应交所得税(所得税率为33%)；应交的特种基金(按照所得税后的25%计算)；提取法定盈余公积(按所得税后利润的10%计算)；公益金S%(按所得税后利润计算)。 

(3)将利润分配有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。并计算出19×1年末的未分配利润余额。

(4)除利润分配科目需要列明总账和明细科目外；其他科目只需列明总账科目名称。 

36．某国有工业企业（以下简称P企业）改组为股份有限公司。有关资料如下：（10分）

（1）改组前企业资产、负债、所有者权益的账面余额如下：

科目余额表 单位：万元 

科目名称	金额	科目名称	金额
现金	0.2	短期借款	150
银行存款	200	应付账款	30
其他货币资金	1	其他应付款	10
短期投资	15	应交税金	5
应收账款	30	预提费用	2.2
其他应收款	10	长期借款	100
原材料	50	实收资本	500
产成品	85	资本公积	10
长期投资	120	盈余公积	50
固定资产	500	未分配利润	4
累计折旧	-150
合计	861.2	合计	861.2

（2）假如P企业原有的资产和负债全部转归改组后的股份公司所有。核定的股本总额为700万元，股份总数为70万股。P企业净资产换取的股份总数为55万股，发行15万股。股票面值为每股10元，对外发行价格为每股14元。P企业与证券商协商议定，按照实收股款的5%收取佣金。对外发行的股款已全部收到，按协议交予企业，企业已将此款项存入银行。

（3）P企业改组时曾对企业的资产进行评估，固定资产评估确认增值20万元。

要求: 

(1)作出评估增值的有关账务处理(评估增值增加资本公积处理)。

(2)计算商誉金额,并作出账务处理(商誉的价值增加资本公积处理)。 

(3)计算P企业净资产换取55万股份的账务处理(假如原企业运用的会计科目与股份制制度的要求相同,并沿用原企业账册的会计处理方法)。

(4)计算对外发行股票的实收金额,并作出账务处理。

(5)会计分录只需列明总账科目名称。 

37.某工业企业19×1年和19×31年有关资料如下:(14分) (1)两年每年实现利润3000万元。该企业19×0年12月10日购入新设备一台,原始价值200万元,按税法规定的折旧年限为2年,按会计上规定折旧年限5年。企业采用直线法计提折旧(假如不考虑净残值的因素,即净残值为零)。

(2)两年每年取得投资收益为50万元,其中,出售短期股票收益25万元；分得股利(该企业长期投资采用成本法核算)10万元；国库券利息收入15万元。 

按照规定,国库券的利息收入不征所得税,股份制企业的利润实行先税后分的原则。该企业所得税率为33%。

要求:

(1)根据上述资料,按照所得税会计的要求,分别计算企业19×1年和19×3年应交的所得税,并编制有关的会计分录。

(2)会计分录只需列明总账科目名称。

七、综合题（要求列出计算步骤，共14分）

38．某企业19×2年有关资料如下：

（1）会计报表数据（注：提供的会议报表为简化格式）：

（2）补充资料：

A．上年盘盈的固定资产净值为75万元，经批准已予转销。

B．上年开始清理的净值37万元的机器，年度内已清理完毕，取得变价收入0.6万元。

C．出售设备一台，原价1500万元，已提折旧300万元，出售所得价款1500万元。

D．年度内提取折旧300万元；无形资产摊销60万元。

E．企业对外投资转出固定资产及无形资产，固定资产原价750万元，已提折旧150万元；转出无形资产15万元。另投出现金300万元，投资作价与账面价值相同。

F．购入一项专利权，实际支付价款270万元。

G．购入设备一台，价款及运杂费等共计777万元，已用银行存款支付，设备已将付使用。

H．偿还长期负债750万元。

I．长期负债增加1035万元。

J．在建工程发生支出931万元。

K．企业购买的三年期长期债券可在次年三月份到期，本息合计3900万元。

要求：根据提供的资料，填列财务状况变动表。

答案

一、填空题

1．可能发生的收益，可能发生的损失和费用

2．资本总额半数，实质上拥有被投资企业控制权的

3．集团内各成员公司，集团与外界其他经济主体

4．0.3,商品削价准备0.3,商品销售成本0.3

5．实收资本50，资本公积40

6．会计主体，持续经营，会计分期，货币计量

7．342

8．上一个季度，主管部门或者会计师事务所

9．不能直接归属于某个特定产品成本的费用，销售费用、财务费用和管理费用

二、判断题

10．√ 11．√ 12．× 13．√ 14．√ 15．× 16．× 17．√ 18．√ 19．√

三、单项选择题

20．A 21．A 22．D 23．B 24．D 25．B

四、多项选择题

26．ABCD 27．ABCDE 28．ABE 29．AE

五、问答题

30．不准出租、出借银行账户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。

31． (1)因债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产清偿后仍然不能收回的应收账款； 

(2)因债务人未履行偿债义务,逾期三年以上仍然不能收回的应收账款。

32．

(1)按照工资总额14%从费用中提取,应“应付福利费”科目中核算；

(2)从税后利润中提取,应在“盈余公积”科目核算。

33．答案:

(1)筹建期间发生的负债费用作为开办费；

(2)生产期间发生的负债费用作为期间费用；

(3)购建固定资产或无形资产发生的负债费用,在资产尚未交付使用或虽已交付使用,但尚未办理竣工决算之前,作为购建成本；在资产办理竣工决算以后发生的负债费用,作为期间费用。

六、计算及会计处理题

34．答案: 

（一）(1)借:银行存款 45600

贷:产品销售收入 45600

(2)借:原材料 17100

贷:应付账款 17100

(3)借:短期借款 85500

长期借款 142500

贷:银行存款 228000

(4)借:银行存款 114000

贷:应收账款 114000

(5)借:在建工程 57000

贷:银行存款 57000

（二）调增银行存款的账面余额=（$10+$0.8-$4+$2-$1）×5.8-(57+4.56-22.8+11.4-5.7)=$7.8×5.8-44.46=0.78(万元)

调增短期借款的账面余额=（$5.5-$1.5）×5.8-(31.35-8.55)=$4×5.8-22.8=23.2-22.8=0.4(万元)

调增应付账款账面余额=($1.5+$0.3×5.8-(8.55+1.71)=$1.8×5.8-10.26=10.44-10.26=0.18(万元)

调增长期借款的账面余额=（$8-$2.5）×5.8-(45.6-14.25)=$5.5×5.8-31.35=31.9-31.35=0.55(万元)

应计入财务费用的汇兑收益=0.78-0.14-0.18=0.2(万元) 

借:银行存款 7800

贷:短期借款 4000

应付账款 1800

财务费用 2000

应计入在建工程的汇兑损失为0.55万元。

借:在建工程 5500

贷:长期借款 5500

35．答案:

1.借:利润分配——未分配利润 2300000

贷:盈余公 2300000

2.借:盈余公积 300000

贷:利润分配——未分配利润 300000

3.借:在建工程 260000 

贷:原材料 250000

材料成本差异 10000

4.借:产品销售收入 50000000

其他业务收入 300000

投资收益 200000

贷:本年利润 50500000

借:本年利润 28100000

贷:产品销售成本 20000000

产品销售税金及附加 5900000

产品销售费用 1500000

其他业务支出 150000

管理费用 500000

财务费用 50000

借:本年利润 22400000

贷:利润分配——未分配利润 22400000

5.应交所得税=2240×33%=739.2(万元)

应交特种基金=(2240-739.2)×25%=375.2(万元)

提取法定盈余公积=(2240÷739.2)×10%=150.08(万元)

提取公益金=(2240-739.2)×5%=75.04(万元)

借:利润分配——应交所得税 7392000

贷:应交税金——应交所得税 7392000

借:利润分配——应交特种基金 3752000

贷:其他应交款 3752000

借:利润分配——提取盈余公积 1500800

贷:盈余公积 1500800

借:利润分配——提取盈余公积 750400

贷:盈余公积 750400

6.借:利润分配——未分配利润 13395200

贷:利润分配——应交所得税 7392000

利润分配——应交特种基金 3752000

利润分配——提取盈余公积 2251200

年末未分配利润=120-230+30+2240-1339.52=820.48（万元）

36．答案: 

(1)借:固定资产 200000

贷:资本公积 200000

(2)P企业净资产=861.2+20-150-30-10-5-2.2-100=584(万元)

商誉=55万股×14-584=186(万元)

借:无形资产 1860000

贷：资本公积 1860000

(3)股本金额=l0×55=550(万元)

借:实收资本 5000000

盈余公积 500000

利润分配 40000 

贷:股本 5500000

资本公积 40000

或:借:实收资本 5000000

资本公积 2160000

盈余公积 500000

利润分配 40000

贷:股本 5500000

资本公积 2200000

(4)发行收入=15×14-(15×14×5%)=210-10.5=199.5(万元)

股本入账金额=10×15=150(万元)

借:银行存款 1995000

贷:股本 1500000

资本公积 495000

37．答案:(1)19答案:(1)19×1年应交所得税如下:

时间性差异=200÷2-200÷5=60(万元)

永久性差异=10+15=25(万元)

1年应交所得税如下:

时间性差异=200÷2-200÷5=60(万元)

永久性差异=10+15=25(万元)

应纳税所得额=3000-60-25=2915（万元）

应交所得税=2915×33%=961.95（万元）

由于时间性差异对纳税的影响=60×33%=19.8（万元）

会计上应作的利润分配（应交所得税）的金额=（3000-25）×33%=2975×33%=981.75（万元）

应作如下会计分录：

借：利润分配——应交所得税 9817500

贷：递延税款 198000

应交税金——应交所得税 9619500

（2）19×3年的应交所得税如下：

时间性差异=0-200÷5=-40（万元）

永久性差异=10+15=25（万元）

应纳税所得额=3000+400-25=3015（万元）

应交所得税=3015×33%=994.95（万元）

由于时间性差异对纳税的影响=-40×33%=-13.2%

会计上应作的利润分配（应交所得税）的金额=（3000-25）×33%=2975×33%=981.75（万元）

应作如下会计分录：

借：利润分配——应交所得税 9817500

递延税款 132000

贷：应交税金——应交所得税 9949500

七、综合题

38． 财务状况变动表

编制单位： 19×2年度 单位：万元

流动资金来源和运用	行次	金额	流动资金各项目的变动	行次	金额
一、流动资金来源：			一、流动资产本年度增加数：
1．本年利润	1	7140	1．货币资金	41	1875
加：不减少流动资金的费用和损失：	2	300	2．短期投资	42	277
（1）固定资产折旧	3	60	3．应收票据	43	-600
（2）无形资产、递延资产摊销	4	-75	4．应收账款净额	44	236
（3）固定资产盘亏（或盘盈）	5	-263.6	5．预付账款	45	-270
（4）清理固定资产损失（减收益）	6	7161.4	6．其他应收款	46	3900
（5）其他不减少流动资金的费用和损失	12	1500.6	7．存货	47	5418
小计	13	1035	8．待摊费用	48	-1493
2．其他来源	14	600	9．一年内到期的长期债券投资	49	-23
（1）固定资产清理收入（减清理费用）	15	15	10．待处理流动资产净损失	50	143
（2）增加长期负债	16	717	11．其他流动资产	51	24
（3）收回长期投资	17	3867.6	流动资产增加净额	52	-5
（4）对外投资转出固定资产	19	11029	二、流动负债本年增加数：	53	-7
（5）对外投资转出无形资产	22	2356	1．短期借款	54	-1361
（6）资本净增加额（减少资本以"-"号表示）	23	717	2．应付票据	55	6779
小计	24	238	3．应付账款	56
流动资金来源合计	25	1196	4．预收账款	57
二、流动资金运用：	26	4507	5．其他应付款	58
1．利润分配：	27	1708	6．应付工资	60
（1）应交所得税	32	270	7．应付福利费	61
（2）提取盈余公积（用盈余公积补亏以"-"号表示）	33	750	8．未交利润	62
（3）应付利润	34	-2985	9．未付利润	63
（4）应交特种基金	35	-257	10．其他未交款	64
小计	36	4250	11．预提费用	65
2．其他运用：	38	6779	12．待扣税金	66
（1）固定资产和在建工程净增加额	39		13．一年内到期的长期负债	67
（2）增加无形资产、递延资产和其他资产	40		14．其他流动负债	69
（3）偿还长期负债			流动负债增加净额	70
（4）增加长期投资			流动资金增加净额
小计
流动资金运用合计
流动资金增加净额