1.真诚会计师事务所的注册会计师黄维接受了光华股份有限公司的审计委托,经了解情况后得知,光华股份有限公司系由A、B、C三家公司于2000年10月合并而成,经三方协商,合并后光华公司固定资产按合并前各自的会计记录入账。
这三家公司的有关情况为:A公司上年度会计报表由真诚会计师事务所的柳雅注册会计师审计的,现柳雅已调往真实会计师事务所工作；B公司上年度的会计报表是由具有良好信誉的真理会计师事务所的王豪注册会计师审计的,王豪自今年起已加入真诚会计师事务所工作；而C公司开业五年来从未接受注册会计师审计,但其固定资产在三家公司中所占的比重最大。请问:黄维应如何对光华股份有限公司固定资产的期初余额进行审计?
2.某单位会计人员私欲膨胀,认为采购的材料已按原价入账,有正式发票,从账面上看不出什么问题,于是便将销售折扣款不入银行账,同时开出现金支票将此款提出,据为已有。2001年3月10日,该公司从A公司购入钢材20吨,金额120000元,用汇票结算,该企业收到货后根据A公司出具的发票作了如下账务处理:
借:原材料--钢材 120000
贷:银行存款 120000
为了促进销售,A公司决定实际商品销售折扣战略,按购价的5%折扣,退给甲企业折扣款6000元,并于3月16日通过银行汇入该企业开户银行。该企业会计人员李某收到该款后,认为有机可乘,欲侵吞此折扣款。于是,便将银行汇款单及相关单据销毁。2001年3月17日,又开出现金支票将此款支取,入个人私囊。月末,他将3月份的银行对账单销毁,以逃避检查。注册会计师在对银行存款进行审查时,首先对审查日的银行存款日记账的账面余额与银行对账单进行调整,验证银行账面余额同企业银行存款日记账余额相符。随后,注册会计师又将企业银行存款日记账与对账单进行逐笔核对。在搜集对账单时,发现缺少了3月份的账单,于是便到银行复印了一份。经核对发现3月16日的一笔6000元的银行收入未入账,同时又发现企业于次日开出一张支票提出现金6000元未入账。一收一付金额相等,均未入企业的银行存款日记账。针对这一贪污嫌疑,对李某进行询问,李某如实交待了自己的问题。
要求:根据以上情况,指出应采取的防范措施。
3.简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。
答案：
1.[答案]针对合并前三家公司的具体情况,黄维应实施有针对性的审计程序：(1)尽管注册会计师柳娅已调至真诚会计师事务所工作,但按相关规定,柳雅关于A公司审计的工作底稿仍然属于真诚会计师事务所,因此对真诚会计师事务所来说,相当于连续接受A公司的审计委托,只须将合并后原属于A公司的固定资产部分与上期工作底稿中关于A公司固定资产及累计折旧期末余额的审定数核对相符。
(2)B公司情况,尽管王豪已在真诚会计师事务所工作,但关于B公司的审计档案仍属于真诚会计师事务所,对真诚会计师事务所而言,相当于变更委托的会计师事务所。黄维在取得有关方面同意的条件下,借调、参阅真理会计师事务所前任注册会计师王豪形成的有关工作底稿,并进行一般性的复核。
(3)C公司对于黄维来说,应对其固定资产的期初余额进行较全面的审计。最理想的办法是彻底审查自其开业以来固定资产及累计折旧账户所有重要的借贷记录。
2.[答案]
采取的措施有:
(1)建立银行存款职责分工制度。保管空白支票与保管支票印鉴的职务分开；银行存款收付款业务处理与编制调节表分开。
(2)建立支票管理制度。如支票购买、领用登记、使用审批、使用后回收保管等方面的制度。
(3)建立银行存款定期对账制度。如银行存款日记账定期与总账核对,与银行对账单核对等。
通过建立以上制度,可以减少银行存款贪污舞弊情况的发生。
[解析]按银行存款内控管理要求,逐一解答。
3．现金盘点与存货盘点的区别主要有:
(1)盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点,而对存货盘点一般是进行实地观察。
(2)盘点的范围不同。注册会计师参与全部现金盘点,而对存货进行抽点。
(3)盘点的内容不同。注册会计师进行现金盘点盘点的是现金,而进行存货盘点盘点的是存货。
(4)盘点的程序有所不同。注册会计师进行存货盘点,要进行盘点问卷调查,而进行现金盘点则不需要。
(5)盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行,而存货盘点一般在资产负债表日前进行。
(6)盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查,而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。
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