1.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于2001年3月10日完成对ABC股份有限公司2000年度会计报表的外勤审计工作,现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求,审计报告应于2001年3月25日提交,在复核审计工作底稿时,王豪、李民发现存在以下几种主要情况:
(1)审计工作底稿显示,2000年度损益表重要性水平为85万元,2000年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。
(2)2001年3月5日,北京市高级人民法院最终裁定,2001年1月,ABC股份有限公司被控告侵权,应赔偿XYZ股份有限公司125万元。
(3)ABC股份有限公司2000年度计提坏账准备的比例由1999年度按应收账款年末余额的千分之三提高至千分之五。
(4)在2000年12月31日对ABC股份有限公司A产品进行监盘时,发现数量短缺1000件,A产品单位成本870元,但ABC股份有限公司未作调整。
(5)ABC股份有限公司2000年6月购置一台价值50万元的设备,已入账,当月由管理部门启用,但当年并未计提折旧。公司会计政策规定,该设备折旧年限为5年,残值率为10%,按直线法计提折旧。
要求:
（1）针对上述第(1)种情况,王豪、李民应选择的重要性水平为多少?为什么?
（2）试简述王豪、李民在2001年3月25日前对期后事项审查负有哪些责任；并针对上述第(2)种情况,应对ABC股份有限公司提出何种建议?
（3）针对上述第(3)、(4)、(5)种情况,王豪、李民应提出何种处理建议?若需提出调整建议,应列示调整分录。
（4）如果只考虑第(2)、(4)、(5)种情况,并假定ABC股份公司均未接受调整建议,请代王豪、李民续编如下审计报告。
2.下列事项为审计人员取得证据的情况,要求指出各事项的最佳审计程序,审计证据的类别及要实现的具体审计目标。事项:(1)短期债券由大华证券所代管。(2)当年新购货车一辆。(3)B公司存放于公司仓库内的材料可能已记入该公司的存货项目。(4)接近指出资产负债表日前入库的材料可能已记入存货项目,但可能未进行相关的会计记录。(5)年终前一周有大量销售业务。审计程序：(1)分析性复核。(2)函证代管证券。(3)询问管理当局,审阅相关合同与信函,并进行函证。(4)对期末存货进行截止测试。(5)抽查资产负债表日后的销售收入与退货记录,同销售发票发货单、货运单等核对。(6)观察所购货车并审阅企业所购车的执照发票、税单等。(7)抽查部分收入业务的原始凭证与相关明细账进行核对。(8)检查企业的发票是否完整、编号连续；
具体审计目标:
(1)所有权归属性。
(2)计价准确性。
(3)真实性。
(4)报表反映适当性。
(5)会计记录完整性。
审计证据类型:
(1)实物证据
(2)书面证据(内部)
(3)书面证据(外部)
(4)口头证据
(5)环境证据
要求:针对上述事项选出具体审计目标审计证据的类型及一项最佳审计程序。答案
1.
(1)王豪、李民应选择的重要性水平为85万元。因为按照《独立审计准则》的规定,当不同会计报表的重要性水平不同时,注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低,审计风险越高,注册会计师就应执行更充分的审计测试,以将审计风险降低至可接受水平。
(2)在3月10 前,王豪、李民应实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确认期后事项的发生及处理是否合规；在3月10日至25日,王豪、李民应对已知悉的期后事项予以关注,并实施相应的审计程序。上述第(2)种情况属第二类期后事项,应建议ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
(3)《企业会计准则》允许企业变更会计政策,且ABC股份有限公司调整后的计提坏账准备的比率在规定范围内,但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
(4)影响利润总额为87万元(1000×870=870000元),应建议调整。
调整分录为:
借:管理费用 870000
贷:产成品 870000
或借:营业成本 870000
贷:产成品 870000
(5)需补提折旧并影响利润总额为4.5万元。
50×11-10%]/5×6/12=4.5万元。
应建议企业调整。调整分录为:
借:管理费用 45000
贷:累计折旧 45000
要求(四):
通过2000年12月31日的存货监盘,我们发现贵公司A产品短缺1000件,将导致利润总额减少田万元,贵公司未予调整。我们认为,除存在上述情况外,上述会计报表符合《企业会计准则》和《企业会计制度》有关规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况,2000年度经营成果及现金流量情况,会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
另外,我们注意到,2001年3月5日,北京市最高人民法院终审裁定,2001年1月贵公司被告侵权案已审理完毕,应赔偿)CYZ公司损失125万元,但贵公司未在会计报表附注中披露。
2.上述事项的具体审计目标,审计证据的类型及一项最佳审计程序。
审计事项
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1
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2
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3
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4
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5
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最佳审计
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2
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6
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3
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4
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5
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最佳审计目标
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1.3
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1.3
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3
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5
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3
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审计证据类型
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3
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1.3
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3.4
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2.3
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2.3
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