（4）在农业等行业提供专有技术取得的特许权使用费收入，按照10%征收，还可以免征。这个地方比较灵活，估计考试可能不会考。

 

四、一免两减半（注意和企业所得税“经营年度”比较，外资外企减免优惠其开始年度均为“获利年度”以下不再熬述）

 

（1）经济特区的服务性企业，经营期10年以上，外商投资额超过500美金的，从获利年度起，一免两减半。

（2）外资银行适用15%税率的情况，一免两减半。具体看上面的规定。

 

五、两免三减半

 

（1）经营期10年的生产性企业，两免三减半。注意这里生产性企业的范围。不包括1）开采石油天然气企业，2）客运，快递企业，但包括搬家，搬运，自己的运输工具进行的非客运运输3）普通仪器维修企业4）咨询服务企业，但直接为生产服务的产业信息咨询除外5）食品加工制作6）投资业务7）房地产开发企业8）不为直接为生产服务的软件开发企业。9）进口后简单组装后销售企业。

（2）农、林、牧、边企业。经营期在10年以上的，两免三减半。

（3）西部大开发，除了获利年度开始计算外，其他与企业所得税相同。

 

六、五免五减半（经营期注意均要达到15年，很特别的地方，以下不再熬述）

 

（1）港口、码头建设的中外合资企业，五免五减半。

（2）上海浦东新区的交通能源建设项目，五免五减半。

（3）海南的基础建设和农业开发企业，五免五减半。（注意其在再投资退税中也有相关优惠，做题时千万不要忘了它可是五免五减半啊，还原时要看看是否免税，免税的话不要退税了啊）

 

七、先进技术企业和产品出口企业

 

减免期满后一年，仍为先进技术企业的，可在三年内减半征收，减半后税率低于10%的按照10%计算。减免期满后无论哪一年满足产品出口企业标准，即出口产品销售额占总产品销售额70%以上的，即可减半征收。税率不足10%的按照10%计算。

 

八、并购重组优惠

改组成外商投资企业的企业，其外商投资股权超过25%的，变更当年弥补以前年度亏损后仍有利润的，作为获利年度的开始。享受外商投资企业各种优惠政策。

 

九、股份制改组优惠

 

原外商投资企业进行股份制改组的，要满足1）原外商投资企业按照资产评估增值交纳了所得税2）不满经营期限的，要补交优惠的所得税。这两个条件后，改组后的股份制企业如果是生产性企业的可在改组后享受两免三减半的政策，反之不行。

 

个人所得税法易错问题总结

 

 

企业所得税和外资所得税大家觉得最大的区别在哪里？没错，外资的更优惠，税率更低，且存在很多地域性和行业性优惠，并且比较的多。

 

那么这两个企业所得税和个人所得税的区别在哪里呢？这里先不回答，我将在我的总结里慢慢渗透，希望大家能以比较的思想来学习这三章所得税。最重要的是要把企业所得税那一章一定学好，我再强调一次，希望大家能够稳扎稳打，不要心急。毕竟，所得税和流转税一样，在共同点上学习不同点是最能应付考试的，也是最能让自己理解的更透彻的，更是最能让自己不断找到税法学习感觉的极佳方法。我们认为，任何一门课程都应该用“比较”的思想去学习，不断寻到区别所在，慢慢的，也就进入状态了。

 

1、居民性纳税人和非居民性纳税人问题。 外商企业所得税中也有此问题，即外国企业在境内无机构场所营业代理人的情况，仅对境内所得承担纳税义务，这种情况叫做非居民性纳税人。个人所得税中，由于牵涉到个人，相对要定义的详细些，是为了更好的判断是否为非居民性纳税人，这个正是个人所得税中的重点内容。非居民纳税人举例：外国人，香港人，台湾人，澳门人，外籍华人。这些人工作之余没有理由回到中国，即即便在中国有房子，但根已经不在中国了。而中国国籍的人，即便在国内没有房子了，但根还在中国，即便在国外呆了几十年，也属于居民性纳税人。但非居民可以转化成居民性纳税人，只要满足在中国境内居住满一个纳税年度，注意不是满一年。比如从2003年2月2日到2004年2月2日均呆在中国，也不算居民性纳税人。纳税年度是指一年的1月1日至12月31日。还要注意临时离境的概念，上例如果是从2003年1月30日至2004年1月30日均呆在中国，则仍属于居民性纳税人，因为境外时间未超过30日。